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進(jìn)項大于銷需要交稅嗎

來源：東奧會計在線責(zé)編：張夢 2025-01-07 13:59:31

精選回答

東奧初級會計職稱

2025-04-29 22:14:10

進(jìn)項大于銷需要交稅嗎

一般情況下，當(dāng)進(jìn)項稅額大于銷項稅額時，不需要繳納增值稅。

增值稅應(yīng)納稅額的計算公式是應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額。如果進(jìn)項稅額大于銷項稅額，計算結(jié)果為負(fù)數(shù)，這意味著企業(yè)在當(dāng)期有留抵稅額。留抵稅額可以在以后納稅期用于抵扣銷項稅額。

例如，某企業(yè)本月銷項稅額為8000元，進(jìn)項稅額為10000元。那么應(yīng)納稅額=8000-10000=-2000元，這2000元就是留抵稅額，本月不用繳納增值稅。

不過也有特殊情況，比如企業(yè)存在簡易計稅項目，簡易計稅項目的增值稅是不能用進(jìn)項稅額抵扣的，需要單獨計算繳納。而且還有一些其他的稅費，如根據(jù)銷售額計算的消費稅、根據(jù)應(yīng)納稅所得額計算的企業(yè)所得稅等，這些稅不受增值稅進(jìn)項和銷項關(guān)系的影響，可能仍需要繳納。

一般計稅方法

采用一般計稅方法計算當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額，即先按當(dāng)期銷售額和適用的稅率計算出銷項稅額，然后以該銷項稅額對當(dāng)期購進(jìn)項目支付的稅款(即進(jìn)項稅額)進(jìn)行抵扣，從而間接計算出當(dāng)期的應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額的計算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

公式中的”當(dāng)期銷項稅額“是指納稅人當(dāng)期銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)時按照銷售額的增值稅稅率計算并收取的增值稅稅額。

其中，銷售額是指納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

當(dāng)期銷項稅額的計算公式：銷項稅額=銷售額×增值稅稅率。

公式中的“當(dāng)期進(jìn)項稅額”是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。

簡易計稅方法計稅項目有：小規(guī)模納稅人、一般納稅人特定的應(yīng)稅銷售行為。

一.小規(guī)模納稅人及一般納稅人選擇簡易辦法計稅的，征收率為3%，另有規(guī)定除外。

自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

二.一般納稅人適用簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅

一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。

1.一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

①縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位(裝機(jī)容量≤5萬千瓦)生產(chǎn)的電力

②建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

③以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦)

④用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品

⑤自來水

⑥商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)

2.一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：

①公共交通運輸服務(wù)

②經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機(jī)動漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫拼盤、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))

③電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)

④以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)

⑤在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同

3.建筑企業(yè)一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%的征收率征收增值稅

4.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

①寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi))

②典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

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