初級會計師《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章重要考點詳解-源泉扣繳

來源：東奧會計在線責(zé)編：陳越2020-03-03 13:36:03

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初級會計師《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章重要考點詳解-源泉扣繳

【重要考點詳解】企業(yè)取得境外所得計稅時的抵免、源泉扣繳

考點：企業(yè)取得境外所得計稅時的抵免（★）

1. 5年

企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依法計算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后5個納稅年度內(nèi)，用每年抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補：

（1）居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；

（2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

2. 抵免方法

企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計算，或者不按國（地區(qū)）別匯總計算其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照稅法規(guī)定的稅率，分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。

考點：源泉扣繳（★★）

1. 扣繳義務(wù)人

在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。

企業(yè)類型	所得類型		是否在我國繳納企業(yè)所得稅	是否實行源泉扣繳
居民企業(yè)	來源于境內(nèi)		√	×
	來源于境外		√	×
在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)	來源于中國境內(nèi)	與所設(shè)機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的所得	√	×
		與所設(shè)機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的所得	√	√
在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)	發(fā)生在中國境外	與所設(shè)機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的所得	√	×
		與所設(shè)機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的所得	×	—
在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)	來源于中國境內(nèi)的所得		√	√
	發(fā)生在中國境外的所得		×	—

2. 扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅所得額	股息、紅利等權(quán)益性投資收益	以收入全額為應(yīng)納稅所得額
	利息、租金、特許權(quán)使用費所得
	轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得	以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×預(yù)提所得稅稅率（10%）