初級會計師《經(jīng)濟法基礎》第五章重要考點詳解-捐贈的個人所得稅處理
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【重要考點詳解】捐贈的個人所得稅處理、個人所得稅稅收優(yōu)惠
考點：捐贈的個人所得稅處理（★★★）
1. 全額扣除
（1）向紅十字事業(yè)的捐贈
個人通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。
（2）向農(nóng)村義務教育的捐贈
個人通過境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向農(nóng)村義務教育的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。
（3）向公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈
個人通過非營利性社會團體和國家機關(guān)對公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。
（4）向福利性、非營利性老年服務機構(gòu)的捐贈，以及通過特定基金會用于公益救濟性的捐贈
個人通過非營利性的社會團體和政府部門向福利性、非營利性老年服務機構(gòu)捐贈、通過特定的基金會用于公益救濟性的捐贈，符合相關(guān)條件的，準予在繳納個人所得稅稅前全額扣除。
2. 限額扣除
個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額扣除的，從其規(guī)定。
【提示1】個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，是指個人將其所得通過中國境內(nèi)的公益性社會組織、國家機關(guān)向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)的捐贈。直接捐贈不得扣除。
【提示2】應納稅所得額，是指計算扣除捐贈額之前的應納稅所得額。
考點：個人所得稅稅收優(yōu)惠（★★★）
（一）免稅項目
1. 省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；
2. 國債和國家發(fā)行的金融債券的利息；
3. 按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼，以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼；
4. 福利費、撫恤金、救濟金；
5. 保險賠款；
6. 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費、退役金；
7. 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費；
8. 依照有關(guān)法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；
9. 中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；
10. 國務院規(guī)定的其他免稅所得（由國務院報全國人民代表大會常務委員會備案）。
（二）減稅項目
1. 殘疾、孤老人員和烈屬的所得。
2. 因自然災害遭受重大損失的。
3. 國務院可以規(guī)定其他減稅情形，報全國人民代表大會常務委員會備案。
（三）暫免征稅項目（包括但不限于）
1. 外籍個人
（1）外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。
（2）外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、境外出差補貼。
（3）外籍個人取得的語言訓練費、子女教育費等，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)審核批準為合理的部分。
（4）外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。
【提示1】2019年1月1日至2021年12月31日期間，外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除，也可以選擇按規(guī)定享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費等津補貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時享受。外籍個人一經(jīng)選擇，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。（2020年新增）
【提示2】自2022年1月1日起，外籍個人不再享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費津補貼免稅優(yōu)惠政策，應按規(guī)定享受專項附加扣除。（2020年新增）
2. 企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免予征收個人所得稅。
3. 對被拆遷人依照相關(guān)規(guī)定的標準取得的拆遷補償款，免征個人所得稅。
4. 個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、基本醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，以及失業(yè)保險金，免予征收個人所得稅。
5. 對工傷職工及其近親屬按照規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。
6. 個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)或個人從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)取得的所得，暫不征收個人所得稅。
注：以上《經(jīng)濟法基礎》學習內(nèi)容由東奧名師黃潔洵老師講義及東奧教研專家團隊提供
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