銷售貨物收入

指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入

提供勞務(wù)收入

指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入

轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入

指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入

股息、紅利等

權(quán)益性投資收益

指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入

利息收入

指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入

租金收入

指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入

特許權(quán)使用費(fèi)收入

指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入

接受捐贈收入

指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)

其他收入

指企業(yè)取得《企業(yè)所得稅法》具體列舉的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等

視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或提供勞務(wù)的收入

企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外

“賣”

銷售原材料收入

銷售貨物收入

轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)設(shè)備收入

轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入

轉(zhuǎn)讓專利權(quán)收入

轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入

“賣”還是“用”

轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)設(shè)備收入

轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入

出租生產(chǎn)設(shè)備收入

租金收入

轉(zhuǎn)讓專利權(quán)收入

轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入

提供專利權(quán)使用權(quán)收入

特許權(quán)使用費(fèi)收入

“賣”還是“分紅”

轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入

轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入

取得被投資方分回的紅利

股息、紅利等權(quán)益性投資收入

銷售

貨物

收入

采用托收承付方式的

辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)

采取預(yù)收款方式的

發(fā)出商品時確認(rèn)

商品需要安裝和檢驗的

（1）一般：購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認(rèn)

（2）安裝程序比較簡單的：發(fā)出商品時確認(rèn)

采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的

收到代銷清單時確認(rèn)

采用分期收款方式的

按照合同約定的收款日期確認(rèn)

采取產(chǎn)品分成方式取得收入的

按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)

提供勞務(wù)收入

（1）在各個納稅期末采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)

（2）企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)

股息、紅利等

權(quán)益性投資收益

被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)（除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外）

利息收入

按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)

租金收入

（1）按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)

（2）如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定的租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入

特許權(quán)使用費(fèi)收入

按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)

接受捐贈收入

按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)

不符合銷售收入確認(rèn)條件

（如以銷售商品方式進(jìn)行融資）

不確認(rèn)收入：

（1）收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債

（2）回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用

企業(yè)

所得稅

銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入（不含增值稅）確認(rèn)條件確認(rèn)收入

按100確認(rèn)收入

回收的商品作為購進(jìn)商品處理

40通常計購貨成本

增值稅

金銀首飾

以不含增值稅的差價為計稅銷售額

（100－40）×稅率/征收率

其他貨物

以不含增值稅的新貨價為計稅銷售額

100×稅率/征收率

企業(yè)

所得稅

按照扣除商業(yè)折扣后的金額（不含增值稅）確定銷售商品收入金額

按80確認(rèn)收入

增值稅

將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄內(nèi)分別注明

按折扣后的銷售額（不含增值稅）為計稅銷售額

80×稅率/征收率

另開發(fā)票

折扣額不得沖減銷售額

100×稅率/征收率

將折扣額在備注欄注明

現(xiàn)金折扣

鼓勵盡早付款

按扣除現(xiàn)金折扣前的金額（不含增值稅）確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費(fèi)用扣除

銷售折讓

因售出商品質(zhì)量不合格而作出的售價減讓

企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入

企業(yè)所得稅

企業(yè)以“買一贈一”等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入

確認(rèn)收入40，其中：

新型洗滌劑收入40×40/（10+40）

洗潔精收入40×10/（10+40）

增值稅

所贈送的商品應(yīng)視同銷售貨物，核定銷售額

40×稅率/征收率+10×稅率/征收率

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

（考生應(yīng)重點關(guān)注該情形）

被投資企業(yè)屬于未上市居民企業(yè)

免稅

被投資企業(yè)屬于上市居民企業(yè)

持股時間≥12個月

免稅

持股時間＜12個月

不免稅

非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

（對該情形考生簡單了解即可）

該非居民企業(yè)在境內(nèi)不設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所

不免稅（按源泉扣繳處理）

該非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立了機(jī)構(gòu)、場所

該股息與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所無實際聯(lián)系

不免稅（按源泉扣繳處理）

該股息與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系

與“符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益”的免稅政策一致