稅收法律制度概述_2021年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》必學知識點
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2021年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》必學知識點匯總
稅收法律制度概述
重要考點詳解
考點1：稅收法律關(guān)系(★★)
主體 | 征稅 主體 | 海關(guān) | （1）海關(guān)，其主要負責下列稅收的征收和管理： ①關(guān)稅；②船舶噸稅 （2）進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅由海關(guān)代征 |
國家各級 稅務(wù)機關(guān) | 除由海關(guān)征收和委托海關(guān)代征的稅種外，其他稅種由稅務(wù)機關(guān)負責征收和管理 | ||
納稅 主體 | （1）履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組織 （2）我國采取屬地兼屬人原則，即在華的外國企業(yè)、組織、外籍人、無國籍人等凡在中國境內(nèi)有所得來源的，都是我國稅收法律關(guān)系的主體 | ||
客體 | 指主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對象，即征稅對象 | ||
內(nèi)容 | 指主體所享受的權(quán)利和所應(yīng)承擔的義務(wù) | ||
考點2：稅法要素(★)
稅法要素 | 要點 |
納稅義務(wù)人 | 依法直接負有納稅義務(wù)的法人、自然人和其他組織 |
扣繳義務(wù)人 | 稅法規(guī)定的，在其經(jīng)營活動中負有代扣稅款并向國庫繳納義務(wù)的單位 |
征稅對象 | （1）也稱課稅對象，是稅收法律關(guān)系的客體 （2）不同的征稅對象是區(qū)別不同稅種的重要標志 |
稅目 | 是征稅對象的具體化 |
稅率 | （1）比例稅率 （2）累進稅率 ①全額累進稅率（我國不采用）；②超額累進稅率；③超率累進稅率 （3）定額稅率 |
計稅依據(jù) | （1）從價計征：以計稅金額為計稅依據(jù) （2）從量計征：以征稅對象的重量、體積、數(shù)量等為計稅依據(jù) |
納稅環(huán)節(jié) | 主要是指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當繳納稅款的環(huán)節(jié)
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納稅期限 | 包括納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限、繳庫期限 |
納稅地點 | 是指稅法規(guī)定的納稅人以及代征、代扣、代繳義務(wù)人的具體申報繳納稅收的地方 |
稅收優(yōu)惠 | （1）減稅和免稅 （2）起征點 征稅對象的數(shù)額沒有達到規(guī)定起征點的不征稅；達到或超過起征點的，就其全部數(shù)額征稅 （3）免征額 對納稅對象中的一部分給予減免，只就減除后的剩余部分計征稅款 |
法律責任 | 稅法中的法律責任包括行政責任和刑事責任 |
注：以上《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》學習內(nèi)容選自東奧名師黃潔洵老師授課講義
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