螢火蟲的光點雖然微弱，但亮著便是向黑暗挑戰(zhàn)。初級會計考試涉及到很多基礎知識點，把這些知識點牢牢掌握是通關(guān)的秘訣。下面小編帶來《經(jīng)濟法基礎》的必學知識點，快隨小編一起認真學習吧！

2021年初級會計《經(jīng)濟法基礎》必學知識點匯總

考點3：什么是居民個人綜合所得(★★★)

居民個人取得“工勞稿特”(工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得)，納入綜合所得，按納稅年度合并計算個人所得稅。

【提示】非居民個人取得上述4項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。

考點4：居民個人綜合所得的征收管理規(guī)定(★★)

1.居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。

2.取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形

(1)從兩處或者兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；

(2)取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；

(3)納稅年度內(nèi)預繳稅額低于應納稅額；

(4)納稅人申請退稅。

考點5：居民個人綜合所得應納稅額的計算(★★★)

1.應納稅額

=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

=(每一納稅年度收入額-費用6萬元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除)×適用稅率-速算扣除數(shù)

2.收入額

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額；稿酬所得的收入額減按70%計算。

3.適用3%～45%的超額累進稅率。

個人所得稅稅率表(綜合所得適用)

按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表

考點6：居民個人綜合所得的扣除項目總述(★★★)

考點7：專項附加扣除的細節(jié)(★★)

1.子女教育專項附加扣除

(1)納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關(guān)支出、年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的子女，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。(“子女論個算”)

(2)父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

(3)學歷教育包括義務教育(小學、初中教育)、高中階段教育(普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育(大學?？?、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育)。

(4)納稅人子女在中國境外接受教育的，納稅人應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。

2.贍養(yǎng)老人專項附加扣除

納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人(年滿60歲的父母，子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母)的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標準定額扣除：

(1)納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除。(“老人打包算”)

(2)納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協(xié)議，指定分攤優(yōu)先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

3.住房貸款利息專項附加扣除

(1)納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除。

(2)扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

(3)經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

(4)夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

(5)首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

(6)納稅人應當留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。

4.住房租金專項附加扣除

(1)納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：

①直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元。

②除前項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。

(2)納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

(3)夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

(4)住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。

(5)納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

(6)納稅人應當留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查。

5.繼續(xù)教育專項附加扣除

(1)納稅人在中國境內(nèi)接受學歷(學位)繼續(xù)教育的支出，在學歷(學位)教育期間按照每月400元定額扣除。

(2)同一學歷(學位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。

(3)納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當年，按照3600元定額扣除。

(4)個人接受本科及以下學歷(學位)繼續(xù)教育，符合法定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。

(5)納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應當留存相關(guān)證書等資料備查。

6.大病醫(yī)療專項附加扣除

(1)在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。

(2)納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

(3)納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，依法分別計算扣除額。

(4)納稅人應當留存醫(yī)藥服務收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件(或者復印件)等資料備查。醫(yī)療保障部門應當向患者提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費用信息查詢服務。

【提示1】按照最近2年考試情況，各扣除項目的具體扣除標準、扣除辦法在題目已知條件中提供，考生主要關(guān)注扣除范圍，專項附加扣除要點簡圖見輕1附錄。

【提示2】專項附加扣除是按照稅法規(guī)定的標準扣除，而不是按納稅人實際支出的數(shù)額扣除。

【提示3】專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除，以居民個人一個納稅年度的應納稅所得額為限額；一個納稅年度扣除不完的，不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

【提示4】(1)居民個人取得工資、薪金所得時，可以向扣繳義務人提供專項附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務人扣繳稅款時減除專項附加扣除。(2)納稅人同時從2處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務人減除專項附加扣除的，對同一專項附加扣除項目，在一個納稅年度內(nèi)只能選擇從一處取得的所得中減除。(3)居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，應當在匯算清繳時向稅務機關(guān)提供有關(guān)信息，減除專項附加扣除。

考點8：居民個人取得符合規(guī)定的全年一次性獎金(★★)

按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表

考點9：居民個人取得其他一次性大額收入(★★)

1.企業(yè)年金、職業(yè)年金

(1)繳費時

個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，屬于“依法確定的其他扣除”，可以從收入額中減除。

(2)領取

①個人達到國家規(guī)定的退休年齡，領取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合相關(guān)規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨計算應納稅款。

②個人因出境定居而一次性領取的年金個人賬戶資金，或個人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領取的年金個人賬戶余額，依法計算納稅。對個人除上述特殊原因外一次性領取年金個人賬戶資金或余額的，依法計算納稅。

2.商業(yè)健康保險

(1)對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當年(月)計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年(200元/月)。

(2)單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，允許在計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年(200元/月)。

3.上市公司股權(quán)激勵的征稅規(guī)定

(1)居民個人取得上市公司股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵，符合規(guī)定的相關(guān)條件的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨計算納稅。

(2)居民個人一個納稅年度內(nèi)取得2次以上(含2次)股權(quán)激勵的，應合并計算納稅。

4.關(guān)于解除勞動關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)的一次性補償收入的政策

(1)個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費)，在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當年綜合所得，單獨計算納稅。

(2)個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。

(3)個人辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)而取得的一次性補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目依法計算納稅。

5.關(guān)于單位低價向職工售房的政策

單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，符合相關(guān)規(guī)定的，不并入當年綜合所得，以差價收入除以12個月得到的數(shù)額，依法確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。

注：以上《經(jīng)濟法基礎》學習內(nèi)容選自東奧名師黃潔洵老師授課講義

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