努力是為了尋找自己喜歡的生活的時候不被外物干擾。初級會計考試涉及到很多基礎知識點，把這些知識點牢牢掌握是通關的秘訣。下面小編帶來《經濟法基礎》的必學知識點，快隨小編一起認真學習吧！

2021年初級會計《經濟法基礎》必學知識點匯總

考點10：工資、薪金所得的界定(★★★)

(一)基本規(guī)定

1.工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

2.補貼、津貼

(1)下列項目不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼，不予征收個人所得稅：

①獨生子女補貼；

②執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼；

③托兒補助費；

④差旅費津貼、誤餐補助。

【小口訣】“獨有公務員的兒子，出差就餐不交個稅”。

(2)免稅補貼、津貼

按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼，以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼，免征個人所得稅。

3.免稅獎金

省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免征個人所得稅。

(二)特殊規(guī)定

1.退休人員

2.公務交通、通訊補貼收入

個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金所得”計征個人所得稅。

3.保險金

(1)企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標準繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

(2)單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標準按照各地有關規(guī)定執(zhí)行。單位和個人超過規(guī)定比例和標準繳付的住房公積金，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

(3)企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應在企業(yè)向保險公司繳付時并入員工當期的工資收入，按“工資、薪金所得”計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負責扣繳。

4.兼職律師

兼職律師從律師事務所取得工資、薪金性質的所得，律師事務所應預扣預繳其個人所得稅，不再減除個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準，以收入全額(取得分成收入的為扣除辦理案件支出費用后的余額)直接確定適用預扣率，計算扣繳個人所得稅。

5.科技人員的現金獎勵

依法批準設立的非營利性研究開發(fā)機構和高等學校根據《中華人民共和國促進科技成果轉化法》規(guī)定，從職務科技成果轉化收入中給予科技人員的現金獎勵，可減按50%計入科技人員當月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅。

考點11：勞務報酬所得的界定(★★★)

1.勞務報酬所得，是指個人獨立從事非雇傭的各種勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

2.個人兼職取得的收入，應按照“勞務報酬所得”繳納個人所得稅。

3.律師以個人名義再聘請其他人員為其工作而支付的報酬，應由該律師按“勞務報酬所得”負責預扣預繳個人所得稅。

4.保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入，屬于“勞務報酬所得”。

考點12：稿酬所得的界定(★★★)

1.稿酬所得，是指個人因其作品(包括文學作品、書畫作品、攝影作品等)以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。

2.遺作稿酬，作者去世后，財產繼承人取得的遺作稿酬，應當按照“稿酬所得”征收個人所得稅。

考點13：特許權使用費所得的界定(★★★)

1.特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。

2.著作權使用權的特殊規(guī)定

(1)提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。

(2)作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬于提供著作權的使用權所得，按“特許權使用費所得”征收個人所得稅。

(3)對于劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權使用費所得”項目計征個人所得稅。

3.個人取得專利賠償所得，應按“特許權使用費所得”繳納個人所得稅。

考點14：居民個人工資、薪金所得的預扣預繳(★★★)

1.扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。

2.計算公式

(1)累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

(2)本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

【提示1】余額為負值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。

【提示2】累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數計算。

【提示3】對一個納稅年度內首次取得工資、薪金所得的居民個人，扣繳義務人在預扣預繳個人所得稅時，可按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月月份數計算累計減除費用。(2021年新增)

3.預扣率、速算扣除數

個人所得稅預扣率表

(居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用)

考點15：居民個人勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的預扣預繳(★★★)

1.計算公式

【提示】在計算上述3個征稅項目的預扣預繳應納稅所得額時，只能依照稅法規(guī)定減除800或20%的費用，不能減除其他支出。

2.預扣率、速算扣除數

(1)勞務報酬所得

個人所得稅預扣率表

(居民個人勞務報酬所得預扣預繳適用)

(2)稿酬所得、特許權使用費所得適用20%的比例預扣率。

3.“每次”的界定

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內取得的收入為一次。

注：以上《經濟法基礎》學習內容選自東奧名師黃潔洵老師授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）