2021年初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)每日一考點(diǎn)-增值稅專用發(fā)票管理
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所屬章節(jié)：《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章 增值稅、消費(fèi)稅法律制度
內(nèi)容來源：東奧黃潔洵老師基礎(chǔ)精講班的講義
增值稅專用發(fā)票管理
1.增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次及用途
（1）發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；
（2）抵扣聯(lián)，作為購買方報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈目鄱悜{證；
（3）記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。
2.不得開具增值稅專用發(fā)票的情形
（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不含勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品；
（2）應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費(fèi)者個(gè)人的；
（3）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。
【特別提示】其他個(gè)人不能自行向一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票，但是可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開，一般納稅人從其他個(gè)人取得代開的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
【相關(guān)鏈接1】金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。
【相關(guān)鏈接2】從事經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。
【相關(guān)鏈接3】選擇差額計(jì)稅方法計(jì)算銷售額的納稅人，提供旅游服務(wù)向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或個(gè)人的可以從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票。
相關(guān)習(xí)題練習(xí)
【例題1·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的下列貨物中，不能開具增值稅專用發(fā)票的有（ ）。
A.紅酒
B.卷煙
C.勞保鞋
D.食品
【答案】ABD
【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的勞保用品可以開具增值稅專用發(fā)票。
【例題2·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人的下列行為中，允許開具增值稅專用發(fā)票的是（ ）。
A.汽車租賃公司向租賃者個(gè)人出租車輛
B.裝修公司向消費(fèi)者個(gè)人提供裝修服務(wù)
C.專利代理公司向一般納稅人提供專利代理服務(wù)
D.超市向一般納稅人零售飲料
【答案】C
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以上就是初級(jí)會(huì)計(jì)考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度中增值稅專用發(fā)票管理的考點(diǎn)解析，小伙伴們都清楚了嗎？考一回好成績，可比打游戲酷多了！
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