2021年初級會計經(jīng)濟法基礎每日一考點-增值稅專用發(fā)票管理
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所屬章節(jié)：《經(jīng)濟法基礎》第四章 增值稅、消費稅法律制度
內容來源：東奧黃潔洵老師基礎精講班的講義
增值稅專用發(fā)票管理
1.增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次及用途
（1）發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；
（2）抵扣聯(lián)，作為購買方報送稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈目鄱悜{證；
（3）記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。
2.不得開具增值稅專用發(fā)票的情形
（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不含勞保專用部分）、化妝品等消費品；
（2）應稅銷售行為的購買方為消費者個人的；
（3）發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。
【特別提示】其他個人不能自行向一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票，但是可以向稅務機關申請代開，一般納稅人從其他個人取得代開的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額。
【相關鏈接1】金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。
【相關鏈接2】從事經(jīng)紀代理服務，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。
【相關鏈接3】選擇差額計稅方法計算銷售額的納稅人，提供旅游服務向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或個人的可以從全部價款和價外費用中扣除的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票。
相關習題練習
【例題1·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的下列貨物中，不能開具增值稅專用發(fā)票的有（ ）。
A.紅酒
B.卷煙
C.勞保鞋
D.食品
【答案】ABD
【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的勞保用品可以開具增值稅專用發(fā)票。
【例題2·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人的下列行為中，允許開具增值稅專用發(fā)票的是（ ）。
A.汽車租賃公司向租賃者個人出租車輛
B.裝修公司向消費者個人提供裝修服務
C.專利代理公司向一般納稅人提供專利代理服務
D.超市向一般納稅人零售飲料
【答案】C
說明：本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，以上專業(yè)知識內容來自東奧名師講義，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載。
以上就是初級會計考試《經(jīng)濟法基礎》科目第四章增值稅、消費稅法律制度中增值稅專用發(fā)票管理的考點解析，小伙伴們都清楚了嗎？考一回好成績，可比打游戲酷多了！
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