先努力讓自己發(fā)光，對(duì)的事才會(huì)迎著光而來(lái)。小伙伴們快和小編一起來(lái)學(xué)習(xí)初級(jí)會(huì)計(jì)考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》的重點(diǎn)章節(jié)知識(shí)點(diǎn)吧！東奧小編根據(jù)老師的講義都給大家進(jìn)行了整理，快來(lái)看看吧！

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所屬章節(jié)：《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章 增值稅、消費(fèi)稅法律制度

內(nèi)容來(lái)源：東奧黃潔洵老師基礎(chǔ)精講班的講義

交不交消費(fèi)稅

考點(diǎn)1.應(yīng)稅消費(fèi)品

1.由于消費(fèi)稅是在對(duì)所有貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上選擇少量消費(fèi)品征收的，因此，消費(fèi)稅納稅人往往同時(shí)也是增值稅納稅人。

2.消費(fèi)稅的稅目

考點(diǎn)2.消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)（總述）

【案例】

在本案例中，考生需要理解清楚：（1）什么是“生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)”“批發(fā)環(huán)節(jié)”和“零售環(huán)節(jié)”；（2）由于應(yīng)稅消費(fèi)品均屬于貨物，每一個(gè)環(huán)節(jié)的銷(xiāo)售均為銷(xiāo)售貨物，均涉及增值稅，即增值稅是道道流轉(zhuǎn)、道道征收；（3）除“金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾”外，其他應(yīng)稅消費(fèi)品（包括超豪華小汽車(chē)、卷煙）在生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)均征收消費(fèi)稅；（4）除“超豪華小汽車(chē)”“卷煙”外，其他應(yīng)稅消費(fèi)品只在某一環(huán)節(jié)上征收消費(fèi)稅，不重復(fù)征收。

考點(diǎn)3.消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)——生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

【案例】甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)：

考點(diǎn)4.消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)——委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

1.消費(fèi)稅代收代繳制度

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅；委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。

2.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外出售

（1）委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；

（2）委托方以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

考點(diǎn)5.消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)——進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

單位和個(gè)人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)繳納消費(fèi)稅，由海關(guān)代征。

【案例】

考點(diǎn)6.消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)——零售應(yīng)稅消費(fèi)品

1.“金銀鉑鉆”

在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（簡(jiǎn)稱(chēng)“金銀鉑鉆”）包括：

（1）金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾；

（2）鉆石及鉆石飾品；

（3）鉑金首飾。

【案例】

在本案例中，考生需要理解清楚：（1）并非所有“貴重首飾及珠寶玉石”均改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，只有“金銀鉑鉆”改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，因此，翡翠手鐲仍在生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；（2）“金銀鉑鉆”零售環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅并非“加征”的（區(qū)別于超豪華小汽車(chē)），“金銀鉑鉆”在生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅，直接改在零售環(huán)節(jié)征收。

2.超豪華小汽車(chē)

（1）對(duì)超豪華小汽車(chē)，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為10%。

（2）“零售”的界定

將超豪華小汽車(chē)銷(xiāo)售給消費(fèi)者的單位和個(gè)人為超豪華小汽車(chē)零售環(huán)節(jié)納稅人。

【提示】汽車(chē)銷(xiāo)售商將超豪華小汽車(chē)銷(xiāo)售給消費(fèi)者，當(dāng)然屬于零售環(huán)節(jié)；汽車(chē)生產(chǎn)商直接將超豪華小汽車(chē)銷(xiāo)售給消費(fèi)者，既屬于生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，也屬于零售環(huán)節(jié)（此種情況下，兩個(gè)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅將匯總計(jì)算）。

【案例】

在本案例中，考生需要理解清楚：（1）“小汽車(chē)”是應(yīng)稅消費(fèi)品，不論是非超豪華的“小破車(chē)”，還是超豪華的小汽車(chē)，都屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，在生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)均征收消費(fèi)稅；（2）超豪華小汽車(chē)專(zhuān)享VIP待遇，在零售環(huán)節(jié)加征加征加征一道消費(fèi)稅。

考點(diǎn)7.消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)——批發(fā)應(yīng)稅消費(fèi)品

1.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)（批發(fā)商向零售商的銷(xiāo)售）加征一道消費(fèi)稅。

2.煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷(xiāo)售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費(fèi)稅。

3.卷煙消費(fèi)稅改為在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。

4.納稅人兼營(yíng)卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量；未分別核算的，按照全部銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)征批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。

【案例】

在本案例中，考生需要理解清楚：（1）“煙”稅目下包括煙絲、卷煙和雪茄煙，其中，只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅；（2）所謂“批發(fā)環(huán)節(jié)”是批發(fā)商向零售商的銷(xiāo)售，是最終批發(fā)環(huán)節(jié)，因此，卷煙批發(fā)商之間銷(xiāo)售卷煙并不涉及消費(fèi)稅；（3）卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅也是加征加征加征的，在生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的基礎(chǔ)上，再加征一道消費(fèi)稅。

相關(guān)習(xí)題練習(xí)

【例題1?多選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（    ）。

A.黃酒

B.調(diào)味料酒

C.紅酒

D.啤酒

【答案】ACD

【例題2?多選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的表述中，正確的有（    ）。

A.納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外銷(xiāo)售的，在銷(xiāo)售時(shí)納稅

B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外用途的，在移送使用時(shí)納稅

C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接銷(xiāo)售的，在銷(xiāo)售時(shí)納稅

D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款，但受托方為其他個(gè)人或個(gè)體工商戶的除外

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C：委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅。

【例題3?多選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（    ）。

A.甲服裝廠生產(chǎn)銷(xiāo)售高檔服裝

B.乙汽車(chē)貿(mào)易公司進(jìn)口小汽車(chē)

C.丙煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷(xiāo)售給其他煙草批發(fā)企業(yè)

D.丁商場(chǎng)零售金銀首飾

【答案】BD

【解析】（1）選項(xiàng)A：高檔服裝不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍；（2）選項(xiàng)C：煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷(xiāo)售給其他煙草批發(fā)企業(yè)，不繳納消費(fèi)稅。

【例題4?單選題】2020年10月，甲煙草批發(fā)企業(yè)向乙卷煙零售店銷(xiāo)售卷煙200標(biāo)準(zhǔn)條，取得不含增值稅銷(xiāo)售額28000元；向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售卷煙300標(biāo)準(zhǔn)條，取得不含增值稅銷(xiāo)售額42000元。已知，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅比例稅率11%，定額稅率為0.005元/支，每標(biāo)準(zhǔn)條200支卷煙。計(jì)算甲煙草批發(fā)企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（    ）。

A.28000×11%+42000×11%

B.28000×11%+200×200×0.005

C.42000×11%+300×200×0.005

D.28000×11%+200×200×0.005+42000×11%+300×200×0.005

【答案】B

【解析】甲煙草批發(fā)企業(yè)向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售卷煙，屬于批發(fā)企業(yè)之間的銷(xiāo)售，不繳納消費(fèi)稅。因此，選項(xiàng)中涉及“300”或者“42000”的均予排除。

說(shuō)明：本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，以上專(zhuān)業(yè)知識(shí)內(nèi)容來(lái)自東奧名師講義，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。

以上就是初級(jí)會(huì)計(jì)考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度中應(yīng)稅消費(fèi)品、消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)（總述）、消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)——生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品、消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)——委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品、消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)——進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品、消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)——零售應(yīng)稅消費(fèi)品、消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)——批發(fā)應(yīng)稅消費(fèi)品的考點(diǎn)解析，小伙伴們都清楚了嗎？最可怕的不是別人放棄了你，而是你放棄了自己。