先努力讓自己發(fā)光，對的事才會迎著光而來。小伙伴們快和小編一起來學習初級會計考試《經濟法基礎》的重點章節(jié)知識點吧！東奧小編根據(jù)老師的講義都給大家進行了整理，快來看看吧！

相關推薦：初級會計考試每日攻克一考點匯總

所屬章節(jié)：《經濟法基礎》第四章 增值稅、消費稅法律制度

內容來源：東奧黃潔洵老師基礎精講班的講義

交不交消費稅

考點1.應稅消費品

1.由于消費稅是在對所有貨物普遍征收增值稅的基礎上選擇少量消費品征收的，因此，消費稅納稅人往往同時也是增值稅納稅人。

2.消費稅的稅目

考點2.消費稅征稅環(huán)節(jié)（總述）

【案例】

在本案例中，考生需要理解清楚：（1）什么是“生產銷售環(huán)節(jié)”“批發(fā)環(huán)節(jié)”和“零售環(huán)節(jié)”；（2）由于應稅消費品均屬于貨物，每一個環(huán)節(jié)的銷售均為銷售貨物，均涉及增值稅，即增值稅是道道流轉、道道征收；（3）除“金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾”外，其他應稅消費品（包括超豪華小汽車、卷煙）在生產銷售環(huán)節(jié)均征收消費稅；（4）除“超豪華小汽車”“卷煙”外，其他應稅消費品只在某一環(huán)節(jié)上征收消費稅，不重復征收。

考點3.消費稅征稅環(huán)節(jié)——生產應稅消費品

【案例】甲高檔化妝品生產企業(yè)：

考點4.消費稅征稅環(huán)節(jié)——委托加工應稅消費品

1.消費稅代收代繳制度

委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅；委托個人加工的應稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。

2.委托加工收回的應稅消費品對外出售

（1）委托方將收回的應稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅；

（2）委托方以高于受托方計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。

考點5.消費稅征稅環(huán)節(jié)——進口應稅消費品

單位和個人進口應稅消費品，于報關進口時繳納消費稅，由海關代征。

【案例】

考點6.消費稅征稅環(huán)節(jié)——零售應稅消費品

1.“金銀鉑鉆”

在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（簡稱“金銀鉑鉆”）包括：

（1）金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾；

（2）鉆石及鉆石飾品；

（3）鉑金首飾。

【案例】

在本案例中，考生需要理解清楚：（1）并非所有“貴重首飾及珠寶玉石”均改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，只有“金銀鉑鉆”改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，因此，翡翠手鐲仍在生產銷售環(huán)節(jié)征收消費稅；（2）“金銀鉑鉆”零售環(huán)節(jié)的消費稅并非“加征”的（區(qū)別于超豪華小汽車），“金銀鉑鉆”在生產銷售環(huán)節(jié)不征消費稅，直接改在零售環(huán)節(jié)征收。

2.超豪華小汽車

（1）對超豪華小汽車，在生產（進口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎上，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率為10%。

（2）“零售”的界定

將超豪華小汽車銷售給消費者的單位和個人為超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)納稅人。

【提示】汽車銷售商將超豪華小汽車銷售給消費者，當然屬于零售環(huán)節(jié)；汽車生產商直接將超豪華小汽車銷售給消費者，既屬于生產銷售環(huán)節(jié)，也屬于零售環(huán)節(jié)（此種情況下，兩個環(huán)節(jié)的消費稅將匯總計算）。

【案例】

在本案例中，考生需要理解清楚：（1）“小汽車”是應稅消費品，不論是非超豪華的“小破車”，還是超豪華的小汽車，都屬于應稅消費品，在生產銷售環(huán)節(jié)均征收消費稅；（2）超豪華小汽車專享VIP待遇，在零售環(huán)節(jié)加征加征加征一道消費稅。

考點7.消費稅征稅環(huán)節(jié)——批發(fā)應稅消費品

1.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)（批發(fā)商向零售商的銷售）加征一道消費稅。

2.煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費稅。

3.卷煙消費稅改為在生產和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算應納稅額時不得扣除已含的生產環(huán)節(jié)的消費稅稅款。

4.納稅人兼營卷煙批發(fā)和零售業(yè)務的，應當分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的銷售額、銷售數(shù)量；未分別核算的，按照全部銷售額、銷售數(shù)量計征批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅。

【案例】

在本案例中，考生需要理解清楚：（1）“煙”稅目下包括煙絲、卷煙和雪茄煙，其中，只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅；（2）所謂“批發(fā)環(huán)節(jié)”是批發(fā)商向零售商的銷售，是最終批發(fā)環(huán)節(jié)，因此，卷煙批發(fā)商之間銷售卷煙并不涉及消費稅；（3）卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅也是加征加征加征的，在生產銷售環(huán)節(jié)征收消費稅的基礎上，再加征一道消費稅。

相關習題練習

【例題1?多選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的有（    ）。

A.黃酒

B.調味料酒

C.紅酒

D.啤酒

【答案】ACD

【例題2?多選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列關于消費稅納稅環(huán)節(jié)的表述中，正確的有（    ）。

A.納稅人生產應稅消費品對外銷售的，在銷售時納稅

B.納稅人自產自用應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品以外用途的，在移送使用時納稅

C.納稅人委托加工應稅消費品，收回后直接銷售的，在銷售時納稅

D.納稅人委托加工應稅消費品，由受托方向委托方交貨時代收代繳稅款，但受托方為其他個人或個體工商戶的除外

【答案】ABD

【解析】選項C：委托方將收回的應稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅。

【例題3?多選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，屬于消費稅征稅范圍的有（    ）。

A.甲服裝廠生產銷售高檔服裝

B.乙汽車貿易公司進口小汽車

C.丙煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)

D.丁商場零售金銀首飾

【答案】BD

【解析】（1）選項A：高檔服裝不屬于消費稅的征稅范圍；（2）選項C：煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)，不繳納消費稅。

【例題4?單選題】2020年10月，甲煙草批發(fā)企業(yè)向乙卷煙零售店銷售卷煙200標準條，取得不含增值稅銷售額28000元；向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售卷煙300標準條，取得不含增值稅銷售額42000元。已知，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅比例稅率11%，定額稅率為0.005元/支，每標準條200支卷煙。計算甲煙草批發(fā)企業(yè)當月上述業(yè)務應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是（    ）。

A.28000×11%+42000×11%

B.28000×11%+200×200×0.005

C.42000×11%+300×200×0.005

D.28000×11%+200×200×0.005+42000×11%+300×200×0.005

【答案】B

【解析】甲煙草批發(fā)企業(yè)向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售卷煙，屬于批發(fā)企業(yè)之間的銷售，不繳納消費稅。因此，選項中涉及“300”或者“42000”的均予排除。

說明：本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，以上專業(yè)知識內容來自東奧名師講義，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載。

以上就是初級會計考試《經濟法基礎》科目第四章增值稅、消費稅法律制度中應稅消費品、消費稅征稅環(huán)節(jié)（總述）、消費稅征稅環(huán)節(jié)——生產應稅消費品、消費稅征稅環(huán)節(jié)——委托加工應稅消費品、消費稅征稅環(huán)節(jié)——進口應稅消費品、消費稅征稅環(huán)節(jié)——零售應稅消費品、消費稅征稅環(huán)節(jié)——批發(fā)應稅消費品的考點解析，小伙伴們都清楚了嗎？最可怕的不是別人放棄了你，而是你放棄了自己。