企業(yè)所得稅基礎_2022年初級會計《經(jīng)濟法基礎》知識點學習打卡

來源：東奧會計在線責編：劉雪晶2022-03-10 09:54:33

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企業(yè)所得稅基礎_2022年初級會計《經(jīng)濟法基礎》知識點學習打卡

企業(yè)所得稅納稅人

企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織；但依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，不屬于企業(yè)所得稅納稅人，不繳納企業(yè)所得稅。

類型			納稅義務
居民企業(yè)	依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè) （注冊地標準）		全面納稅義務	就來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得納稅
	依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)（實際管理機構所在地標準）
非居民企業(yè)	依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)的企業(yè)	在中國境內(nèi)設立機構、場所	有限納稅義務	就以下所得納稅：（1）來源于中國境內(nèi)的所得（2）發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得
		在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得		就來源于中國境內(nèi)的所得納稅

辨析一下

發(fā)生于中國境外的所得：

①與該非居民企業(yè)在境內(nèi)所設機構、場所有實際聯(lián)系：√

②與該非居民企業(yè)在境內(nèi)所設機構、場所無實際聯(lián)系：×

③該非居民企業(yè)未在境內(nèi)設立機構、場所：×

所得來源地的確定

所得類型		來源地的確定
銷售貨物所得		按照交易活動發(fā)生地確定
提供勞務所得		按照勞務發(fā)生地確定
轉讓財產(chǎn)所得	不動產(chǎn)轉讓所得	按照不動產(chǎn)所在地確定
	動產(chǎn)轉讓所得	按照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定
	權益性投資資產(chǎn)轉讓所得	按照被投資企業(yè)所在地確定
股息、紅利等權益性投資所得		按照分配所得的企業(yè)所在地確定
利息所得		按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定（“支付方所在地”）
租金所得
特許權使用費所得