2022年初級會計《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻答疑-勞務(wù)報酬所得的相關(guān)問題
初級會計備考正在進(jìn)行中，小編為大家?guī)砹?022年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻答疑，有考生提問了勞務(wù)報酬所得的相關(guān)問題，我們一起來看看吧！
【提問】
勞務(wù)報酬所得的相關(guān)問題
【答疑】
1.勞務(wù)報酬所得代付個稅的換算公式推導(dǎo)
(1)不含稅收入超過3360元的
應(yīng)繳納的個人所得稅=含稅收入×(1-20%)×適用的稅率-速算扣除數(shù)
應(yīng)繳納的個人所得稅=(不含稅收入+應(yīng)繳納的個人所得稅)×(1-20%)×適用的稅率-速算扣除數(shù)
應(yīng)繳納的個人所得稅×[1-(1-20%)×稅率]=不含稅收入×(1-20%)×適用的稅率-速算扣除數(shù)
應(yīng)繳納的個人所得稅=[不含稅收入×(1-20%)×適用的稅率-速算扣除數(shù)]÷[1-(1-20%)×稅率]
含稅收入-應(yīng)繳納的個人所得稅=不含稅收入
應(yīng)納稅所得額=含稅收入×(1-20%)，即含稅收入=應(yīng)納稅所得額÷(1-20%)
應(yīng)納稅所得額÷(1-20%)-[不含稅收入×(1-20%)×適用的稅率-速算扣除數(shù)]÷[1-(1-20%)×稅率]=不含稅收入
應(yīng)納稅所得額÷(1-20%)=不含稅收入+[不含稅收入×(1-20%)×適用的稅率-速算扣除數(shù)]÷[1-(1-20%)×稅率]
應(yīng)納稅所得額÷(1-20%)={不含稅收入×[1-(1-20%)×稅率]+[不含稅收入×(1-20%)×適用的稅率-速算扣除數(shù)]}÷[1-(1-20%)×稅率]
應(yīng)納稅所得額÷(1-20%)=[不含稅收入-不含稅收入×(1-20%)×稅率+不含稅收入×(1-20%)×適用的稅率-速算扣除數(shù)]÷[1-(1-20%)×稅率]
應(yīng)納稅所得額=[不含稅收入-速算扣除數(shù)]×(1-20%)÷[1-(1-20%)×稅率]
(2)不含稅收入額不超過3360元的
應(yīng)繳納的個人所得稅=(含稅收入-800)×稅率
應(yīng)繳納的個人所得稅=(不含稅收入+應(yīng)繳納的個人所得稅-800)×稅率
應(yīng)繳納的個人所得稅=(不含稅收入-800)×稅率+應(yīng)繳納的個人所得稅×稅率
應(yīng)繳納的個人所得稅-應(yīng)繳納的個人所得稅×稅率=(不含稅收入-800)×稅率
應(yīng)繳納的個人所得稅=(不含稅收入-800)/(1-稅率)×稅率
應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入-800)/(1-稅率)
2.在使用勞務(wù)報酬所得代付個稅的換算公式時，怎么確定使用的稅率是多少?尤其是接近臨界值的時候?比如：不含稅收入22000元，在換算的時候，怎么確定適用的稅率是20%還是30%?
這需要我們記住教材中列示的不含稅勞務(wù)報酬收入適用稅率表，即下表：
級數(shù) | 不含稅勞務(wù)報酬收入額 | 稅率（%） | 速算扣除數(shù)（元） | 換算系數(shù)（%） |
1 | 未超過3360元的部分 | 20 | 0 | 無 |
2 | 超過3360元—21000元的部分 | 20 | 0 | 84 |
3 | 超過21000元—49500元的部分 | 30 | 2000 | 76 |
4 | 超過49500元的部分 | 40 | 7000 | 68 |
對于這個表，學(xué)員主要記住兩個關(guān)鍵數(shù)字：21000和49500。
3.勞務(wù)報酬所得加成征收問題
具體辦法是：個人一次取得勞務(wù)報酬，其應(yīng)納稅所得額(而非應(yīng)納稅額)超過20000元的，為畸高收入;對應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分，依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成;超過50000元的部分加征十成。
(三)工資薪金不含稅的推導(dǎo)公式
(1)不含雇主負(fù)擔(dān)部分的含稅收入+雇主承擔(dān)的稅款=含稅收入
(2)不含雇主負(fù)擔(dān)部分的含稅收入+(應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù))×雇主負(fù)擔(dān)的比例=應(yīng)納稅所得額+3500
(3)不含雇主負(fù)擔(dān)部分的含稅收入-速算扣除數(shù)×雇主負(fù)擔(dān)的比例-3500=應(yīng)納稅所得額-應(yīng)納稅所得額×稅率×雇主負(fù)擔(dān)的比例
(4)應(yīng)納稅所得額=(不含雇主負(fù)擔(dān)部分的含稅收入-速算扣除數(shù)×雇主負(fù)擔(dān)的比例-3500)/(1-稅率×雇主負(fù)擔(dān)的比例)
注：以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》答疑內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號