房產(chǎn)稅征稅范圍、應(yīng)納稅額的計算_初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》核心考點
備考初級會計要做到鍥而不舍，持之以恒，不能因為一點小挫折就輕言放棄！東奧會計在線為大家?guī)砹恕督?jīng)濟法基礎(chǔ)》核心考點——房產(chǎn)稅征稅范圍、房產(chǎn)稅計稅依據(jù)、房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算，趕緊來學習吧！
【本知識點所屬章節(jié)】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第六章
考點：房產(chǎn)稅
1.房產(chǎn)稅的納稅人
房產(chǎn)稅的納稅人，是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人。具體包括：
(1)產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，其經(jīng)營管理的單位為納稅人；產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人所有的，集體單位和個人為納稅人。
(2)產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人。
辨析一下
①出典：承典人為房產(chǎn)稅納稅人。
②出租：出租人為房產(chǎn)稅納稅人。
(3)產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。
(4)產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。
(5)納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，由使用人(納稅單位和個人)代為繳納房產(chǎn)稅。
2.房產(chǎn)稅的征稅范圍
(1)房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。
(2)獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅對象。
(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
交多少房產(chǎn)稅
1.基本規(guī)定
計稅方法 | 計稅依據(jù) | 稅率 | 計稅公式 | |
從價計征 | 以房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值為計稅依據(jù) | 1.2% | 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅房產(chǎn)余值×1.2% =應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1- 扣除比例）×1.2% | |
從租計征 | 以房屋出租取得的不含增值稅租金收入為計稅依據(jù)（包括貨幣收入和實物收入） | 一般情況 | 12% | 應(yīng)納稅額 =不含增值稅的租金收入×12%或4% |
個人出租住房（不區(qū)分用途） | 4% | |||
企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織向個人、專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)出租住房（2022年新增） | ||||
2.具體細節(jié)
(1)房產(chǎn)原值
①房產(chǎn)原值，是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿固定資產(chǎn)科目中記載的房屋原價(不扣減折舊額)。
②房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施(如暖氣、衛(wèi)生、通風、照明、煤氣等設(shè)備；各種管線；電梯、升降機、過道、曬臺等)。
③凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。
鏈接一下
獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅對象。
④納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。對更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值；對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。
(2)投資聯(lián)營的房產(chǎn)
①真投資：被投資方交、從價計征
對以房產(chǎn)投資聯(lián)營、投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計繳房產(chǎn)稅。
②假投資：投資方/產(chǎn)權(quán)人交、從租計征
對以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔經(jīng)營風險的，實際上是以聯(lián)營名義取得房屋租金，應(yīng)當以出租方取得的不含增值稅的租金收入為計稅依據(jù)計繳房產(chǎn)稅。
(3)融資租賃房屋：由承租人交、從價計征
融資租賃房屋的房產(chǎn)稅，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。
注：以上學習內(nèi)容選自黃潔洵老師2022年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》新教材基礎(chǔ)班授課講義
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