進口環(huán)節(jié)應納消費稅的計算_初級會計《經濟法基礎》不定項專項練習
初級會計考試在即，以下是《經濟法基礎》不定項專項練習題，今日的辛苦是為了明日的收獲，抓緊來做題演練吧！
【不定項選擇題】甲汽車制造企業(yè)，系增值稅一般納稅人，2021年7月發(fā)生如下業(yè)務：
(1)7月2日，進口一批汽車零配件，海關審定的關稅完稅價格為20萬元，繳納關稅4萬元。
(2)7月15日，以分期收款方式銷售10輛小汽車給乙企業(yè)，總價款為565萬元(含稅)。按照合同約定，乙企業(yè)應于7月31日支付總價款的60%，余款下月末付清。但7月31日甲企業(yè)實際僅收到226萬元。
(3)7月20日，將1輛自產小汽車轉為管理部門辦公使用，該小汽車的成本為40萬元，同類小汽車的不含稅銷售價格為50萬元。
已知：小汽車的成本利潤率為8%，消費稅稅率為12%，增值稅稅率為13%，車輛購置稅稅率為10%。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.關于甲企業(yè)進口汽車零配件應繳納的增值稅、消費稅，下列選項中，正確的是( )。
A.應納消費稅=(20+4)÷(1-12%)×12%=3.27(萬元)
B.應納增值稅=(20+4)×13%=3.12(萬元)
C.不繳納增值稅
D.不繳納消費稅
正確答案 : B,D
答案解析 :
(1)注意進口的是“零配件”，不是小汽車。“零配件”不屬于消費稅的征稅范圍，進口“零配件”不繳納消費稅，故選項D正確，選項A不正確。(2)進口“零配件”繳納增值稅，增值稅應納稅額=(關稅完稅價格+關稅)×增值稅稅率=(20+4)×13%=3.12(萬元)，故選項B正確，選項C不正確。
【考查知識點】進口環(huán)節(jié)應納消費稅的計算
2.計算甲企業(yè)以分期收款方式銷售小汽車當月應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是( )。
A.565÷(1+13%)×12%=60(萬元)
B.226÷(1+13%)×12%=24(萬元)
C.565÷(1+13%)×60%×12%=36(萬元)
D.565×60%×12%=40.68(萬元)
正確答案 : C
答案解析 :
(1)納稅人采取分期收款方式銷售應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天，故當月產生納稅義務的金額是“總價款565萬元的60%”。(2)565萬元為含稅金額，計稅時要價稅分離。(3)應納消費稅=565÷(1+13%)×60%×12%=36(萬元)。
【考查知識點】消費稅的納稅義務發(fā)生時間
3.計算管理部門辦公使用的小汽車應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是( )。
A.50×1×12%=6(萬元)
B.40×(1+8%)÷(1-12%)×12%=5.89(萬元)
C.50×1÷(1-12%)×12%=6.82(萬元)
D.0
正確答案 : A
答案解析 :
(1)納稅人自產自用的應稅消費品，除用于連續(xù)生產應稅消費品不納稅以外，凡用于其他方面的，于移送使用時繳納消費稅，故排除選項D。(2)先“找價”后“組價”：有“同類價”用“同類價”，沒有“同類價”的，才需要組價，故排除選項B。(3)消費稅是價內稅，“同類價”中已經包含了消費稅，不需要再÷(1-消費稅稅率)，只有組價時才需要÷(1-消費稅稅率)，故排除選項C。
【考查知識點】自產自用應納消費稅的計算
4.計算甲企業(yè)應繳納車輛購置稅稅額的下列算式中，正確的是( )。
A.50×1×10%=5(萬元)
B.0
C.50×1÷(1-12%)×10%=5.68(萬元)
D.40×(1+8%)÷(1-12%)×10%=4.91(萬元)
正確答案 : A
答案解析 :
結合小稅種“車輛購置稅”考查。納稅人自產小汽車自用，屬于車輛購置稅征稅范圍，應納車輛購置稅=計稅價格(不含稅“同類價”)×稅率=50×1×10%=5(萬元)。
【考查知識點】車輛購置稅應納稅額的計算
注：以上《經濟法基礎》習題由東奧教研團隊提供
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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