生產(chǎn)銷售應納消費稅的計算_初級會計《經(jīng)濟法基礎》不定項專項練習
不定項選擇題是初級會計考試中的一個難點，同學們練習的怎么樣了？快來檢驗一下學習效果吧，讓我們一起來做題。
2022年初級會計《經(jīng)濟法基礎》不定項選擇專項練習匯總
【不定項選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事高檔化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務，2021年6月有關經(jīng)營情況如下：
(1)銷售自產(chǎn)高檔修飾類化妝品，取得不含增值稅銷售額650萬元，另收取包裝物押金9萬元。
(2)采取預收貨款方式銷售自產(chǎn)高檔護膚類化妝品，取得含增值稅銷售額226萬元，該高檔護膚類化妝品本月發(fā)出50%。
(3)用一批自產(chǎn)高檔美容類化妝品換取乙公司一批生產(chǎn)材料，同類高檔化妝品平均不含增值稅銷售價格為35萬元、最高不含增值稅銷售價格為38萬元。
(4)委托丙公司(一般納稅人)加工一批高檔香水，支付不含稅加工費8萬元，甲公司提供材料成本80萬元，丙公司沒有同類高檔香水的銷售價格，丙公司已按規(guī)定代收代繳消費稅。甲公司將上述委托加工收回的高檔香水全部對外銷售，取得不含增值稅銷售額120萬元。
已知：銷售勞務的增值稅稅率為13%;高檔化妝品的消費稅稅率為15%。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.計算甲公司當月銷售自產(chǎn)高檔修飾類化妝品應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是( )。
A.(650+9)×15%=98.85(萬元)
B.[650+9÷(1+13%)]×15%=98.69(萬元)
C.(650+9)÷(1+13%)×15%=87.48(萬元)
D.650×15%=97.5(萬元)
正確答案 : D
答案解析 :
銷售“非酒類”應稅消費品，包裝物押金在收取時不繳納消費稅，故排除選項ABC。
【考查知識點】生產(chǎn)銷售應納消費稅的計算
2.計算甲公司當月?lián)Q出的高檔美容類化妝品應繳納增值稅銷項稅額、消費稅稅額的下列算式中，正確的是( )。
A.應納消費稅=35×15%=5.25(萬元)
B.應納增值稅銷項稅額=35×13%=4.55(萬元)
C.應納消費稅=38×15%=5.7(萬元)
D.應納增值稅銷項稅額=38×13%=4.94(萬元)
正確答案 : B,C
答案解析 :
納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的“最高”銷售價格(38萬元)作為計稅依據(jù)計算消費稅;以“平均”銷售價格(35萬元)作為計稅依據(jù)計算增值稅。
【考查知識點】生產(chǎn)銷售應納消費稅的計算
3.計算甲公司當月采取預收貨款方式銷售的自產(chǎn)高檔護膚類化妝品應繳納消費稅的下列算式中，正確的是( )。
A.0
B.226÷(1+13%)×15%=30(萬元)
C.226÷(1+13%)×15%×50%=15(萬元)
D.226×15%×50%=16.95(萬元)
正確答案 : C
答案解析 :
(1)納稅人采取預收貨款結算方式的，消費稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天，當月發(fā)出貨物50%，所以僅針對發(fā)出的50%部分繳納消費稅，排除選項AB。(2)題干中明確226萬元為“含增值稅銷售額”，需價稅分離處理，排除選項D。
【考查知識點】消費稅的納稅義務發(fā)生時間
4.計算甲公司當月銷售高檔香水應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是( )。
A.120×15%-80×15%=6(萬元)
B.120×15%=18(萬元)
C.120×15%-(80+8)÷(1-15%)×15%=2.47(萬元)
D.0
正確答案 : C
答案解析 :
委托加工的應稅消費品，受托方有同類消費品銷售價格的，按照同類消費品銷售價格計算代收代繳的消費稅;沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計稅[(80+8)÷(1-15%)=103.53(萬元)]。受托方計稅價格103.53萬元<120萬元，故甲公司需按規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。
【考查知識點】委托加工應納消費稅的計算
注：以上《經(jīng)濟法基礎》習題由東奧教研團隊提供
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