企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算_初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》不定項專項練習(xí)

來源：東奧會計在線責(zé)編：張夢2022-07-27 15:03:36

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不定項選擇題在初級會計考試中難度較大，考生備考時一定要多加注意！為大家準(zhǔn)備了一些演練習(xí)題，希望大家可以好好利用！

2022年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》不定項選擇專項練習(xí)匯總

企業(yè)所得稅不征稅收入_初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》不定項專項練習(xí)

【不定項選擇題】某運輸公司為居民企業(yè)，2021年度有關(guān)收支情況如下：

(1)提供運輸服務(wù)，取得收入2700萬元，其中含國際運輸服務(wù)的收入50萬元;提供商標(biāo)使用權(quán)，取得收入250萬元;持有國債，取得國債利息收入60萬元。

(2)取得債務(wù)重組收入80萬元。

(3)全年發(fā)生合理的工資、薪金總額400萬元，其中含支付給殘疾職工的工資35萬元。

(4)按相關(guān)規(guī)定為職工繳納補充養(yǎng)老保險費22萬元，補充醫(yī)療保險費15萬元。

已知：該運輸公司2021年度實現(xiàn)的利潤總額為655萬元;適用的企業(yè)所得稅稅率為25%;補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;支付給殘疾職工的工資，可以100%加計扣除。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.在計算該運輸公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列收入中，應(yīng)計入收入總額的是(　　)。

A.提供國際運輸服務(wù)取得的收入50萬元

B.提供商標(biāo)使用權(quán)取得的收入250萬元

C.國債利息收入60萬元

D.債務(wù)重組收入80萬元

正確答案 : A,B,C,D

答案解析 :

不管是免稅收入(選項C)還是應(yīng)稅收入(選項ABD)，均計入收入總額。

【考查知識點】企業(yè)所得稅收入總額

2.在計算該運輸公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的工資薪金支出是(　　)萬元。

A.400

B.70

C.470

D.435

正確答案 : D

答案解析 :

(1)企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予稅前扣除。(2)其中支付給殘疾職工工資，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的“100%”加計扣除。所以可以稅前扣除的工資薪金=400+35×100%=435(萬元)。(3)如果考查納稅調(diào)整，則應(yīng)納稅調(diào)減=35×100%=35(萬元)。

【考查知識點】企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

3.在計算該運輸公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費合計為(　　)萬元。

A.35

B.37

C.40

D.42

正確答案 : A

答案解析 :

(1)補充養(yǎng)老保險費扣除限額=工資、薪金總額×5%=400×5%=20(萬元)，實際發(fā)生額22萬元>20萬元，則準(zhǔn)予稅前扣除的補充養(yǎng)老保險費為20萬元。(2)補充醫(yī)療保險費扣除限額=工資、薪金總額×5%=400×5%=20(萬元)，實際發(fā)生額15萬元<20萬元，則準(zhǔn)予稅前扣除的補充醫(yī)療保險費為15萬元。(3)準(zhǔn)予稅前扣除的補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費合計額=20+15=35(萬元)。(4)如果考查納稅調(diào)整，則補充養(yǎng)老保險費應(yīng)納稅調(diào)增=22-20=2(萬元);補充醫(yī)療保險費不需要納稅調(diào)整。

【考查知識點】企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

4.計算該運輸公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

A.(655+2-50-60-35)×25%=128(萬元)

B.(655+80+2-60-35)×25%=160.5(萬元)

C.(655+2-60-35)×25%=140.5(萬元)

D.(655+2-60)×25%=149.25(萬元)

正確答案 : C

答案解析 :

(1)國債利息收入免稅，納稅調(diào)減60萬元;(2)支付給殘疾人員的工資，納稅調(diào)減35萬元;(3)補充養(yǎng)老保險費，納稅調(diào)增2萬元;(4)應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)增金額-納稅調(diào)減金額=655+2-60-35=562(萬元);(5)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=562×25%=140.5(萬元)。

【考查知識點】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算