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2022年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》不定項(xiàng)選擇專項(xiàng)練習(xí)匯總

【不定項(xiàng)選擇題】甲公司為居民企業(yè)，主要從事信息技術(shù)服務(wù)。2021年度實(shí)現(xiàn)利潤總額2550萬元，除下列收支外，不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)：

(1)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)，取得收入1500萬元，相關(guān)的成本、費(fèi)用為600萬元。

(2)為研發(fā)新工藝發(fā)生研發(fā)費(fèi)用400萬元(未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益)。

(3)當(dāng)年10月，為安全生產(chǎn)需要，購進(jìn)一臺(tái)專用設(shè)備(在規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備優(yōu)惠目錄范圍內(nèi))，該設(shè)備價(jià)值100萬元，當(dāng)月投入使用。會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊(計(jì)入當(dāng)期損益)，折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零;甲公司選擇稅前一次性扣除。

已知：企業(yè)所得稅稅率為25%。研發(fā)費(fèi)用在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.在計(jì)算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得納稅調(diào)減的金額是(　　)萬元。

A.900

B.500

C.200

D.700

正確答案 : D

答案解析 :

(1)該項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓對(duì)會(huì)計(jì)利潤的影響為：增加900萬元(1500-600)。(2)稅法規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得對(duì)應(yīng)納稅所得額的影響為：增加200萬元[(1500-600-500)×50%]。(3)應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)減700萬元。

【考查知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

2.在計(jì)算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納稅調(diào)減(　　)萬元。

A.400

B.300

C.0

D.700

正確答案 : B

答案解析 :

(1)會(huì)計(jì)上計(jì)算利潤總額時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生額400萬元扣除。(2)稅法上計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除，即扣除金額=400+400×75%=700(萬元)。(3)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)利潤總額的基礎(chǔ)上納稅調(diào)減300萬元。

【考查知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

3.下列關(guān)于業(yè)務(wù)(3)的表述中，正確的是(　　)。

A.會(huì)計(jì)上計(jì)提的折舊=100÷10×3/12=2.5(萬元)

B.會(huì)計(jì)上計(jì)提的折舊=100÷10×2/12=1.67(萬元)

C.納稅調(diào)減金額=100-100÷10×2/12=98.33(萬元)

D.該安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免

正確答案 : B,C

答案解析 :

(1)選項(xiàng)AB：會(huì)計(jì)上，當(dāng)月購進(jìn)并投入使用的固定資產(chǎn)，自“次月起”計(jì)提折舊，所以折舊=100÷10×2/12=1.67(萬元)。(2)選項(xiàng)C：會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊=100÷10×2/12=1.67(萬元)，稅法上對(duì)此選擇一次性扣除100萬元，所以稅會(huì)產(chǎn)生差異，應(yīng)納稅調(diào)減=100-100÷10×2/12=98.33(萬元)。(3)選項(xiàng)D：企業(yè)購置并實(shí)際使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資額的10%可以從當(dāng)年的“應(yīng)納稅額”中抵免，不是從“應(yīng)納稅所得額”中抵免。

【考查知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

4.計(jì)算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

A.(2550-900-700-100)×25%-100×10%=202.5(萬元)

B.(2550-700-300-100×10%)×25%=385(萬元)

C.(2550-700-300-98.33)×25%-100×10%=352.92(萬元)

D.(2550-900-700-100-100×10%)×25%=210(萬元)

正確答案 : C

答案解析 :

(1)企業(yè)購置并實(shí)際使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資額的10%可以從當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，排除選項(xiàng)BD。(2)間接法：應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)增金額(本題無)-納稅調(diào)減金額=2550-700-300-98.33=1451.67(萬元)，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-減免稅額(本題無)-抵免稅額=1451.67×25%-100×10%=352.92(萬元)，選項(xiàng)C正確。

【考查知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

注：以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》習(xí)題由東奧教研團(tuán)隊(duì)提供

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）