做題是初級(jí)會(huì)計(jì)考生查漏補(bǔ)缺的有效手段，希望同學(xué)們能認(rèn)真掌握不定項(xiàng)選擇題，下文為大家?guī)?lái)由東奧教研團(tuán)隊(duì)提供的習(xí)題及答案解析，加油吧！

2022年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》不定項(xiàng)選擇專項(xiàng)練習(xí)匯總

【不定項(xiàng)選擇題】甲公司為居民企業(yè)，主要從事葡萄酒的生產(chǎn)和銷售。2021年有關(guān)收支情況如下：

(1)取得銷售葡萄酒收入9000萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入65萬(wàn)元，提供專利權(quán)的使用權(quán)取得收入100萬(wàn)元，持有居民企業(yè)乙公司公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票15個(gè)月所取得股息紅利200萬(wàn)元。

(2)現(xiàn)繼續(xù)使用一臺(tái)已足額提取折舊的設(shè)備;3月新購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備用于生產(chǎn)葡萄酒，4月投入使用。

(3)經(jīng)營(yíng)租入一處廠房用于生產(chǎn)葡萄酒;同時(shí)又購(gòu)入一處倉(cāng)庫(kù)，當(dāng)年暫未投入使用。

(4)向投資者支付股息500萬(wàn)元。

(5)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出5萬(wàn)元。

(6)支付銀行罰息45萬(wàn)元。

(7)向母公司支付管理費(fèi)28萬(wàn)元。

已知：2020年度甲公司會(huì)計(jì)利潤(rùn)為-200萬(wàn)元，經(jīng)納稅調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為-50萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.在計(jì)算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列收入中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的是(　　)。

A.銷售葡萄酒收入9000萬(wàn)元

B.接受捐贈(zèng)收入65萬(wàn)元

C.提供專利權(quán)的使用權(quán)取得收入100萬(wàn)元

D.股息紅利收入200萬(wàn)元

正確答案 : A,B,C

答案解析 :

(1)選項(xiàng)ABC：屬于應(yīng)稅收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額;(2)選項(xiàng)D：居民企業(yè)投資于另一上市的居民企業(yè)取得的股息紅利所得，持有其股票12個(gè)月以上的，免征企業(yè)所得稅，不需要計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

【考查知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式與原則

2.在計(jì)算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列固定資產(chǎn)中，不得計(jì)算折舊扣除的是(　　)。

A.繼續(xù)使用的已足額提取折舊的設(shè)備

B.新購(gòu)入已投入使用的設(shè)備

C.經(jīng)營(yíng)租入的一處用于生產(chǎn)葡萄酒的廠房

D.購(gòu)入的一處暫未投入使用的倉(cāng)庫(kù)

正確答案 : A,C

答案解析 :

未投入使用的房屋，可以計(jì)算折舊費(fèi)用在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除(選項(xiàng)D)，但房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)(如未投入使用的機(jī)器設(shè)備)，不得計(jì)算折舊費(fèi)用在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，選項(xiàng)B已投入使用，可以計(jì)算折舊在稅前扣除。

【考查知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅不得稅前扣除項(xiàng)目

3.在計(jì)算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出中，準(zhǔn)予稅前扣除的是(　　)。

A.向投資者支付股息500萬(wàn)元

B.職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出5萬(wàn)元

C.向母公司支付管理費(fèi)28萬(wàn)元

D.支付銀行罰息45萬(wàn)元

正確答案 : B,D

答案解析 :

(1)選項(xiàng)AC：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，稅前不得扣除。(2)選項(xiàng)B：職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出5萬(wàn)元，準(zhǔn)予稅前扣除。(3)選項(xiàng)D：支付的銀行罰息45萬(wàn)元，準(zhǔn)予稅前扣除。

【考查知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

4.關(guān)于2020年甲公司虧損的下列表述中，正確的是(　　)。

A.2021至2025年度的稅前所得可以彌補(bǔ)的2020年度虧損額為200萬(wàn)元

B.2021至2025年度的稅前所得可以彌補(bǔ)的2020年度虧損額為50萬(wàn)元

C.如果2021年度稅前所得彌補(bǔ)2020年度虧損后，應(yīng)納稅所得額大于零，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅

D.如果2021年度稅前所得不足以彌補(bǔ)2020年度虧損，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)虧損，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年

正確答案 : B,C,D

答案解析 :

(1)選項(xiàng)AB：“虧損”，是指企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的虧損額經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的金額(稅法口徑的虧損額);(2)選項(xiàng)C：彌補(bǔ)虧損后，應(yīng)納稅所得額大于零，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅;(3)選項(xiàng)D：企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年，另有規(guī)定除外。

【考查知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)

注：以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》習(xí)題由東奧教研團(tuán)隊(duì)提供

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