可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄
精選回答
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
月末進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄：
1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
2、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
3、實(shí)際交納時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：銀行存款
進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。
準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
1、一般情況下——憑票抵扣
購(gòu)進(jìn)方的進(jìn)項(xiàng)稅額一般由銷(xiāo)售方的銷(xiāo)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)構(gòu)成。故進(jìn)項(xiàng)稅額在正常情況下是：
(1)從銷(xiāo)售方或提供方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，下同)上注明的增值稅稅額；
(2)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅稅額；
(3)自境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
2、特殊情況之-——計(jì)算抵扣
(1)計(jì)算抵扣購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅
購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率
特點(diǎn)：前免后抵；自開(kāi)自抵。
3、特殊情況——進(jìn)項(xiàng)稅的按比例分次抵扣或折算抵扣
(1)分次抵扣進(jìn)項(xiàng)稅是針對(duì)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額在某一階段的特殊抵扣規(guī)定，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額自取得之日起分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。本規(guī)定自2019年4月1日起不再執(zhí)行。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
(2)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的不動(dòng)產(chǎn)改變成可抵用途的，進(jìn)項(xiàng)稅有專(zhuān)門(mén)的折算計(jì)算方法。
按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率
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