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印花稅_2023初級會計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源:東奧會計(jì)在線責(zé)編:劉雪晶2022-12-06 13:57:01

每個人都應(yīng)當(dāng)認(rèn)清自己,找到屬于自己的位置,走自己的路。下面東奧會計(jì)在為大家?guī)砹?/span>初級會計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn),快來一起學(xué)習(xí)吧!

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印花稅_2023初級會計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

【本知識點(diǎn)所屬章節(jié)】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第六章

考點(diǎn):印花稅的納稅人

1.印花稅的納稅人包括:

(1)在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證(包括《印花稅法》所附“印花稅稅目稅率表”列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿)的單位和個人,也稱“立合同人、立賬簿人、立據(jù)人”;

(2)在中華人民共和國境內(nèi)進(jìn)行證券交易的單位和個人,證券交易印花稅對證券交易的出讓方征收,不對受讓方征收;

(3)在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個人,也稱“使用人”。

2.關(guān)于“立合同人”

(1)如果一份合同或應(yīng)稅憑證由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同簽訂,簽訂合同或應(yīng)稅憑證的各方都是納稅人,應(yīng)各就其所持合同或應(yīng)稅憑證的計(jì)稅金額履行納稅義務(wù)。

(2)對納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。

(3)立合同人,是指對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人,但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。

考點(diǎn):印花稅的稅目、稅率

稅目

稅率

備注

合同

(書面合同)

借款合同

借款金額(不包括利息)的0.05‰

1.指銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)與借款人(不包括同業(yè)拆借)的借款合同

2.民間借貸合同不屬于應(yīng)稅合同

融資租賃合同

租金(不包括租賃物價值)的0.05‰

續(xù)表1

稅目

稅率

備注

合同

(書面合同)

買賣合同

價款的0.3‰

指動產(chǎn)買賣合同(不包括個人書立的動產(chǎn)買賣合同)

承攬合同

報酬的0.3‰

建設(shè)工程合同

價款的0.3‰

包括總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同

運(yùn)輸合同

運(yùn)輸費(fèi)用的0.3‰

1.指貨運(yùn)合同和多式聯(lián)運(yùn)合同(不包括管道運(yùn)輸合同)

2.旅客運(yùn)輸合同不屬于應(yīng)稅合同

續(xù)表2

稅目

稅率

備注

合同

(書面合同)

技術(shù)合同

價款、報酬或者使用費(fèi)的0.3‰

1.包括技術(shù)服務(wù)合同、技術(shù)培訓(xùn)合同和技術(shù)中介合同

2.不包括專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)(屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù))

3.一般的法律、會計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢,其所立合同不貼印花

租賃合同

租金的1‰

不包括企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經(jīng)營合同

續(xù)表3

稅目

稅率

備注

合同

(書面合同)

保管合同

保管費(fèi)(不包括保管物價值)的1‰

——

倉儲合同

倉儲費(fèi)的1‰

財(cái)產(chǎn)保險合同

保險費(fèi)的1‰

1.不包括再保險合同

2.人身保險合同不屬于應(yīng)稅合同

續(xù)表4

稅目

稅率

備注

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

土地使用權(quán)出讓書據(jù)

價款的0.5‰

轉(zhuǎn)讓包括買賣(出售)、繼承、贈與、互換、分割

土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)(不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移)

股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)(不包括應(yīng)繳納證券交易印花稅的)

商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)

價款的0.3‰

續(xù)表5

稅目

稅率

備注

營業(yè)賬簿

實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額的0.25‰

——

證券交易

成交金額的1‰

考點(diǎn):印花稅的應(yīng)納稅額

1.計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率

2.關(guān)于計(jì)稅依據(jù)的基本規(guī)定

(1)應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù),為合同所列的金額,不包括列明的增值稅稅款;合同中價款或者報酬與增值稅稅款未分開列明的,按照合計(jì)金額確定。

(2)應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù),為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額,不包括列明的增值稅稅款;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中價款與增值稅稅款未分開列明的,按照合計(jì)金額確定。

(3)應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù),為賬簿記載的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額。

(4)證券交易的計(jì)稅依據(jù),為成交金額。

3.未列明金額的處理

(1)應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

①應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的,印花稅的計(jì)稅依據(jù)按照實(shí)際結(jié)算的金額確定。

②計(jì)稅依據(jù)按照上述規(guī)定仍不能確定的,按照書立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時的市場價格確定;依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價或者政府指導(dǎo)價的,按照國家有關(guān)規(guī)定確定。

(2)證券交易

證券交易無轉(zhuǎn)讓價格的,按照辦理過戶登記手續(xù)時該證券前一個交易日收盤價計(jì)算確定計(jì)稅依據(jù);無收盤價的,按照證券面值計(jì)算確定計(jì)稅依據(jù)。

4.同一應(yīng)稅憑證載有兩個以上稅目事項(xiàng)并分別列明金額的,按照各自適用的稅目稅率分別計(jì)算應(yīng)納稅額;未分別列明金額的,從高適用稅率。

5.同一應(yīng)稅憑證由兩方以上當(dāng)事人書立的,按照各自涉及的金額分別計(jì)算應(yīng)納稅額。

6.已繳納印花稅的營業(yè)賬簿,以后年度記載的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額比已繳納印花稅的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額增加的,按照增加部分計(jì)算應(yīng)納稅額。

考點(diǎn):印花稅的稅收優(yōu)惠政策

1.《印花稅法》規(guī)定的免稅憑證

(1)應(yīng)稅憑證的副本或者抄本;

(2)依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)為獲得館舍書立的應(yīng)稅憑證;

(3)中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊(duì)書立的應(yīng)稅憑證;

(4)農(nóng)民、家庭農(nóng)場、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險合同;

(5)無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優(yōu)惠貸款書立的借款合同;

(6)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)人將財(cái)產(chǎn)贈與政府、學(xué)校、社會福利機(jī)構(gòu)、慈善組織書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);

(7)非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同;

(8)個人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單。

2.根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要,國務(wù)院對居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、破產(chǎn)、支持小型微型企業(yè)發(fā)展等情形可以規(guī)定減征或者免征印花稅,報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

3.《印花稅法》以外其他文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策(包括但不限于)

(1)對鐵路、公路、航運(yùn)、水路承運(yùn)快件行李、包裹開具的托運(yùn)單據(jù),暫免貼花。

(2)對企業(yè)車間、門市部、倉庫設(shè)置的不屬于會計(jì)核算范圍的賬簿,不貼印花。

(3)對運(yùn)輸、倉儲、保管、財(cái)產(chǎn)保險、銀行借款等,辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù),既書立合同,又開立單據(jù)的,只就合同貼花,所開立的各類單據(jù),不再貼花。

(4)納稅人已履行并貼花的合同,發(fā)現(xiàn)實(shí)際結(jié)算金額與合同所載金額不一致的,一般不再補(bǔ)貼印花。

(5)搶險救災(zāi)物資運(yùn)輸結(jié)算憑證,免征印花稅。

(6)出版合同、代理單位與委托單位之間簽訂的委托代理合同,不征收印花稅。

注:以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2022年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》新教材基礎(chǔ)班授課講義

(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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