每個人都應(yīng)當(dāng)認(rèn)清自己，找到屬于自己的位置，走自己的路。下面東奧會計(jì)在線為大家?guī)砹?/span>初級會計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)，快來一起學(xué)習(xí)吧！

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【本知識點(diǎn)所屬章節(jié)】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第六章

考點(diǎn)：印花稅的納稅人

1.印花稅的納稅人包括：

(1)在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證(包括《印花稅法》所附“印花稅稅目稅率表”列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿)的單位和個人，也稱“立合同人、立賬簿人、立據(jù)人”；

(2)在中華人民共和國境內(nèi)進(jìn)行證券交易的單位和個人，證券交易印花稅對證券交易的出讓方征收，不對受讓方征收；

(3)在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個人，也稱“使用人”。

2.關(guān)于“立合同人”

(1)如果一份合同或應(yīng)稅憑證由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同簽訂，簽訂合同或應(yīng)稅憑證的各方都是納稅人，應(yīng)各就其所持合同或應(yīng)稅憑證的計(jì)稅金額履行納稅義務(wù)。

(2)對納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。

(3)立合同人，是指對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。

考點(diǎn)：印花稅的稅目、稅率

續(xù)表1

續(xù)表2

續(xù)表3

續(xù)表4

續(xù)表5

考點(diǎn)：印花稅的應(yīng)納稅額

1.計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率

2.關(guān)于計(jì)稅依據(jù)的基本規(guī)定

(1)應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；合同中價款或者報酬與增值稅稅款未分開列明的，按照合計(jì)金額確定。

(2)應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中價款與增值稅稅款未分開列明的，按照合計(jì)金額確定。

(3)應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)，為賬簿記載的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額。

(4)證券交易的計(jì)稅依據(jù)，為成交金額。

3.未列明金額的處理

(1)應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

①應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的，印花稅的計(jì)稅依據(jù)按照實(shí)際結(jié)算的金額確定。

②計(jì)稅依據(jù)按照上述規(guī)定仍不能確定的，按照書立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時的市場價格確定；依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價或者政府指導(dǎo)價的，按照國家有關(guān)規(guī)定確定。

(2)證券交易

證券交易無轉(zhuǎn)讓價格的，按照辦理過戶登記手續(xù)時該證券前一個交易日收盤價計(jì)算確定計(jì)稅依據(jù)；無收盤價的，按照證券面值計(jì)算確定計(jì)稅依據(jù)。

4.同一應(yīng)稅憑證載有兩個以上稅目事項(xiàng)并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計(jì)算應(yīng)納稅額；未分別列明金額的，從高適用稅率。

5.同一應(yīng)稅憑證由兩方以上當(dāng)事人書立的，按照各自涉及的金額分別計(jì)算應(yīng)納稅額。

6.已繳納印花稅的營業(yè)賬簿，以后年度記載的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額比已繳納印花稅的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額增加的，按照增加部分計(jì)算應(yīng)納稅額。

考點(diǎn)：印花稅的稅收優(yōu)惠政策

1.《印花稅法》規(guī)定的免稅憑證

(1)應(yīng)稅憑證的副本或者抄本；

(2)依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)為獲得館舍書立的應(yīng)稅憑證；

(3)中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊(duì)書立的應(yīng)稅憑證；

(4)農(nóng)民、家庭農(nóng)場、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險合同；

(5)無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優(yōu)惠貸款書立的借款合同；

(6)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)人將財(cái)產(chǎn)贈與政府、學(xué)校、社會福利機(jī)構(gòu)、慈善組織書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；

(7)非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同；

(8)個人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單。

2.根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院對居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、破產(chǎn)、支持小型微型企業(yè)發(fā)展等情形可以規(guī)定減征或者免征印花稅，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

3.《印花稅法》以外其他文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策(包括但不限于)

(1)對鐵路、公路、航運(yùn)、水路承運(yùn)快件行李、包裹開具的托運(yùn)單據(jù)，暫免貼花。

(2)對企業(yè)車間、門市部、倉庫設(shè)置的不屬于會計(jì)核算范圍的賬簿，不貼印花。

(3)對運(yùn)輸、倉儲、保管、財(cái)產(chǎn)保險、銀行借款等，辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)，既書立合同，又開立單據(jù)的，只就合同貼花，所開立的各類單據(jù)，不再貼花。

(4)納稅人已履行并貼花的合同，發(fā)現(xiàn)實(shí)際結(jié)算金額與合同所載金額不一致的，一般不再補(bǔ)貼印花。

(5)搶險救災(zāi)物資運(yùn)輸結(jié)算憑證，免征印花稅。

(6)出版合同、代理單位與委托單位之間簽訂的委托代理合同，不征收印花稅。

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2022年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》新教材基礎(chǔ)班授課講義

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