交多少消費(fèi)稅_2023年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》跟學(xué)打卡

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉雪晶2023-03-31 15:59:03

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備考初級(jí)會(huì)計(jì)考試的同學(xué)們，本文為大家?guī)砹顺跫?jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》交多少消費(fèi)稅的考點(diǎn)詳解，希望大家堅(jiān)持學(xué)習(xí)，早日考取初級(jí)會(huì)計(jì)證書。

初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

1.計(jì)稅方法

稅率形式	適用稅目	計(jì)稅公式
從量定額	啤酒、黃酒、成品油	應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率
復(fù)合計(jì)稅	卷煙、白酒	應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率＋銷售額或組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率
從價(jià)定率	其他應(yīng)稅消費(fèi)品	應(yīng)納稅額＝銷售額或組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

計(jì)稅方法	征稅環(huán)節(jié)
卷煙	復(fù)合	生產(chǎn)（進(jìn)口）+批發(fā)
電子煙	從價(jià)	生產(chǎn)（進(jìn)口）+批發(fā)
煙絲、雪茄煙	從價(jià)	基本

2.“價(jià)”與“量”確定的基本規(guī)則

3.特殊生產(chǎn)銷售情形：“通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部”“換投抵”“白酒的品牌使用費(fèi)”“包裝物押金”

4.3道“組成計(jì)稅價(jià)格”計(jì)算公式

情形		消費(fèi)稅處理
自產(chǎn)自用	用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品	移送時(shí)不繳納消費(fèi)稅
自產(chǎn)自用	用于其他方面	核定銷售額，無同類價(jià)時(shí)：應(yīng)納消費(fèi)稅＝組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率＝成本×（1+成本利潤率）1-消費(fèi)稅比例稅率×消費(fèi)稅比例稅率
委托加工	受托方是個(gè)人	由委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品后自行繳納消費(fèi)稅
委托加工	受托方是單位	核定銷售額，無同類價(jià)時(shí)：應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率＝材料成本+不含增值稅加工費(fèi)1-消費(fèi)稅比例稅率×消費(fèi)稅比例稅率
進(jìn)口		應(yīng)納消費(fèi)稅＝組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率＝關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅1-消費(fèi)稅比例稅率×消費(fèi)稅比例稅率

5.已納消費(fèi)稅的扣除

(1)能否扣除

①允許抵扣稅額的稅目不包括酒、摩托車、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料。

②允許扣稅的只涉及同一稅目中應(yīng)稅消費(fèi)品的連續(xù)加工，不能跨稅目抵扣。

(2)扣除多少

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款，應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算。

6.電子煙

環(huán)節(jié)		納稅人	計(jì)稅依據(jù)	稅率
生產(chǎn) 環(huán)節(jié)	一般情況	取得煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)許可證，并取得或經(jīng)許可使用他人電子煙產(chǎn)品注冊商標(biāo)（以下稱“持有商標(biāo)”）的企業(yè)	（1）一般情況：電子煙的銷售額（2）采用代銷方式銷售：經(jīng)銷商（代理商）銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)的銷售額	36%
生產(chǎn) 環(huán)節(jié)	通過代加工方式生產(chǎn)電子煙	（1）持有商標(biāo)的企業(yè) （2）只從事代加工電子煙產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)不屬于電子煙消費(fèi)稅納稅人	電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人從事電子煙代加工業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分開核算持有商標(biāo)電子煙的銷售額和代加工電子煙的銷售額；未分開核算的，一并繳納消費(fèi)稅	36%
批發(fā)環(huán)節(jié)		取得煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證并經(jīng)營電子煙批發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)	批發(fā)銷售電子煙的銷售額	11%
進(jìn)口環(huán)節(jié)		進(jìn)口電子煙的單位和個(gè)人	組成計(jì)稅價(jià)格	36%