城建稅及教育費(fèi)附加_2023年初級會計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》跟學(xué)打卡

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：劉雪晶2023-03-31 16:35:10

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初級會計(jì)城建稅及教育費(fèi)附加

考點(diǎn)：城市維護(hù)建設(shè)稅（簡稱“城建稅”）

1.納稅人(大綱要求：熟悉)

(1)在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。包括各類企業(yè)(含外商投資企業(yè)、外國企業(yè))、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位，以及個(gè)體工商戶和其他個(gè)人(含外籍個(gè)人)。

(2)城市維護(hù)建設(shè)稅的扣繳義務(wù)人為負(fù)有增值稅、消費(fèi)稅扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人，在扣繳增值稅、消費(fèi)稅的同時(shí)扣繳城市維護(hù)建設(shè)稅。

2.交多少城建稅?

(1)計(jì)稅依據(jù)

①城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。

②城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

(2)稅收優(yōu)惠——“進(jìn)口不征、出口不退”

①對進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

②對出口貨物、勞務(wù)和跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

③對增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退(返)還。

3.稅率

(1)城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，共三檔，具體為：

①納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;

②納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;

③納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。

(2)特殊情況的稅率適用規(guī)則

①由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。

②流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營地繳納增值稅、消費(fèi)稅的，其城市維護(hù)建設(shè)稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行。

4.應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅)×適用稅率

5.征收管理

(1)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。

(2)納稅地點(diǎn)

城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)為實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅的地點(diǎn)?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。

(3)納稅期限

城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅期限與增值稅、消費(fèi)稅的納稅期限一致。

考點(diǎn)：教育費(fèi)附加和地方教育附加

	教育費(fèi)附加	地方教育附加（2023年新增）
繳費(fèi)人	稅法規(guī)定征收增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人
計(jì)征依據(jù)	實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額之和
征收比率	3%	2%
計(jì)算公式	應(yīng)納教育費(fèi)附加或者地方教育附加＝（實(shí)際繳納的增值稅＋實(shí)際繳納的消費(fèi)稅）×征收比率
繳納時(shí)間	與增值稅、消費(fèi)稅稅款同時(shí)繳納
減免規(guī)定	（1）教育費(fèi)附加、地方教育附加的減免，原則上比照增值稅、消費(fèi)稅的減免規(guī)定（2）海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加、地方教育附加（3）對由于減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的，可同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加、地方教育附加，但對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加、地方教育附加