為初級會(huì)計(jì)考試認(rèn)真的努力過，你才會(huì)收獲到想要的結(jié)果。以下是為大家整理的關(guān)于稅務(wù)檢查知識點(diǎn)的詳細(xì)內(nèi)容，需要掌握的考點(diǎn)，大家一定要著重學(xué)習(xí)。

考點(diǎn)：稅務(wù)檢查中稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利與義務(wù)(大綱要求：掌握)

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)

(1)查賬權(quán)

檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。

(2)場地檢查權(quán)

到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。

(3)責(zé)成提供資料權(quán)

責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料。

(4)詢問權(quán)

詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況。

(5)交通郵政檢查權(quán)

到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。

(6)存款賬戶查詢權(quán)

①經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，指定專人負(fù)責(zé)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；

②稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的措施

(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，有權(quán)向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)

稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。

考點(diǎn)：稅務(wù)檢查中被檢查人的義務(wù)(大綱要求：熟悉)

1.納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況時(shí)，有關(guān)單位和個(gè)人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供有關(guān)資料及證明材料。

考點(diǎn)：納稅信用管理(大綱要求：熟悉)

1.主管部門

國家稅務(wù)總局主管全國納稅信用管理工作；省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)所轄地區(qū)納稅信用管理工作的組織和實(shí)施。

2.參與納稅信用評價(jià)的主體

(1)下列企業(yè)參與納稅信用評價(jià)：

①已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收獨(dú)立核算的企業(yè)納稅人；

②從首次在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜之日起時(shí)間不滿一個(gè)評價(jià)年度(1月1日至12月31日)的企業(yè)；

③評價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)；

④適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè)。

(2)非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)可自愿參與納稅信用評價(jià)。

3.納稅信用信息的采集

(1)采集范圍，包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。

(2)納稅信用信息采集工作由國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實(shí)施，按月采集。

4.納稅信用評價(jià)

(1)評價(jià)方式：年度評價(jià)指標(biāo)得分、直接判級。

(2)評價(jià)周期

納稅信用評價(jià)周期為一個(gè)納稅年度，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價(jià)：

①納入納稅信用管理時(shí)間不滿一個(gè)評價(jià)年度的；

②因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的；

③被審計(jì)、財(cái)政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的；

④已申請稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的；

⑤其他不應(yīng)參加本期評價(jià)的情形。

(3)納稅信用級別

納稅信用級別設(shè)A、B、M、C、D五級，D級為最低-級別。有下列情形之一的納稅人，本評價(jià)年度直接判為D級：

①存在偷稅(逃稅)、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；

②存在前項(xiàng)所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃稅)金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；

③在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；

④以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的；

⑤存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的；

⑥提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的；

⑦騙取國家出口退稅款，被停止出口退(免)稅資格未到期的；

⑧有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的；

⑨由D級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的；

⑩存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。

5.納稅信用修復(fù)

納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人，符合下列條件之一的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請納稅信用修復(fù)：

(1)納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報(bào)、稅款繳納、資料備案等事項(xiàng)且已補(bǔ)辦的；

(2)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補(bǔ)繳的；

(3)納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的。

考點(diǎn)：重大稅收違法失信案件信息公布(大綱要求：熟悉)

1.失信主體的確定

重大稅收違法失信主體，是指有下列情形之一的納稅人、扣繳義務(wù)人或者其他涉稅當(dāng)事人：

(1)偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款100萬元以上，且任一年度不繳或者少繳應(yīng)納稅款占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的，或者采取前述手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在100萬元以上的；

(2)欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額100萬元以上的；(2023年重大調(diào)整)

(3)騙取國家出口退稅款的；

(4)以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；

(5)虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；

(6)虛開增值稅普通發(fā)票100份以上或者金額400萬元以上的；(2023年重大調(diào)整)

(7)私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的；

(8)具有偷稅(逃稅)、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等行為，在稽查案件執(zhí)行完畢前，不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)走逃(失聯(lián))的；(2023年調(diào)整)

(9)為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款100萬元以上或者騙取國家出口退稅款的；(2023年新增)

(10)稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)造成納稅人未繳或者少繳稅款100萬元以上的；(2023年新增)

(11)其他性質(zhì)惡劣、情節(jié)嚴(yán)重、社會(huì)危害性較大的稅收違法行為。(2023年調(diào)整)

重大稅收違法失信主體的界定(簡述)

2.確定為失信主體的時(shí)間點(diǎn)(2023年新增)

(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人依法作出《稅務(wù)行政處罰決定書》，當(dāng)事人在法定期限內(nèi)未申請行政復(fù)議、未提起行政訴訟，或者申請行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定后，在法定期限內(nèi)未提起行政訴訟，或者人民法院對稅務(wù)行政處罰決定或行政復(fù)議決定作出生效判決、裁定后，有應(yīng)當(dāng)確定為失信主體的情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其為失信主體。

(2)對移送公安機(jī)關(guān)的當(dāng)事人，稅務(wù)機(jī)關(guān)在移送時(shí)已依法作出《稅務(wù)處理決定書》，未作出《稅務(wù)行政處罰決定書》的，當(dāng)事人在法定期限內(nèi)未申請行政復(fù)議、未提起行政訴訟，或者申請行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定后，在法定期限內(nèi)未提起行政訴訟，或者人民法院對稅務(wù)處理決定或行政復(fù)議決定作出生效判決、裁定后，有應(yīng)當(dāng)確定為失信主體的情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其為失信主體。

3.確定失信主體的程序(2023年新增)

(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在作出確定失信主體決定前向當(dāng)事人送達(dá)告知文書，告知其依法享有陳述、申辯的權(quán)利。

(2)當(dāng)事人在稅務(wù)機(jī)關(guān)告知后5日內(nèi)，可以書面或者口頭提出陳述、申辯意見。當(dāng)事人口頭提出陳述、申辯意見的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)制作陳述申辯筆錄，并由當(dāng)事人簽章。

(3)經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長或者其授權(quán)的稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定的申請行政復(fù)議或提起行政訴訟期限屆滿，或者行政復(fù)議決定、人民法院判決或裁定生效后，于30日內(nèi)制作失信主體確定文書，并依法送達(dá)當(dāng)事人。

4.失信主體的公布(2023年新增)

(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在失信主體確定文書送達(dá)后的次月15日內(nèi)，向社會(huì)公布下列信息：

①失信主體基本情況；

②失信主體的主要稅收違法事實(shí)；

③稅務(wù)處理、稅務(wù)行政處罰決定及法律依據(jù)；

④確定失信主體的稅務(wù)機(jī)關(guān)；

⑤法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)公布的其他信息。

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布失信主體基本情況時(shí)，經(jīng)人民法院生效裁判確定的實(shí)際責(zé)任人，與違法行為發(fā)生時(shí)的法定代表人或者負(fù)責(zé)人不一致的，除有證據(jù)證明法定代表人或者負(fù)責(zé)人有涉案行為外，稅務(wù)機(jī)關(guān)只向社會(huì)公布實(shí)際責(zé)任人信息。

(3)對依法確定為國家秘密的信息，法律、行政法規(guī)禁止公開的信息，以及公開后可能危及國家安全、公共安全、經(jīng)濟(jì)安全、社會(huì)穩(wěn)定的信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予公開。

5.信息公布渠道(2023年新增)

(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局網(wǎng)站向社會(huì)公布失信主體信息；根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，也可以通過稅務(wù)機(jī)關(guān)公告欄、報(bào)紙、廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)媒體等途徑以及新聞發(fā)布會(huì)等形式向社會(huì)公布。

(2)國家稅務(wù)總局歸集各地稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的失信主體信息，并提供至“信用中國”網(wǎng)站進(jìn)行公開。

6.停止信息公布(2023年新增)

(1)失信主體信息自公布之日起滿3年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在5日內(nèi)停止信息公布。

(2)失信信息公布期間，符合下列條件之一的，失信主體或者其破產(chǎn)管理人可以向作出確定失信主體決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)崆巴Ｖ构际判畔ⅲ?/p>

①按照《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》繳清(退)稅款、滯納金、罰款，且失信主體失信信息公布滿6個(gè)月的；

②失信主體破產(chǎn)，人民法院出具批準(zhǔn)重整計(jì)劃或認(rèn)可和解協(xié)議的裁定書，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法受償?shù)模?/p>

③在發(fā)生重大自然災(zāi)害、公共衛(wèi)生、社會(huì)安全等突發(fā)事件期間，因參與應(yīng)急搶險(xiǎn)救災(zāi)、疫情防控、重大項(xiàng)目建設(shè)或者履行社會(huì)責(zé)任作出突出貢獻(xiàn)的。

考點(diǎn)：稅收違法行為檢舉管理(大綱要求：熟悉)

1.檢舉渠道

市(地、州、盟)以上稅務(wù)局稽查局設(shè)立稅收違法案件舉報(bào)中心。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公布舉報(bào)中心的電話(傳真)號碼、通訊地址、郵政編碼，網(wǎng)絡(luò)檢舉途徑，設(shè)立檢舉接待場所和檢舉箱。稅務(wù)機(jī)關(guān)同時(shí)通過12366納稅服務(wù)熱線接收稅收違法行為檢舉。

2.接收檢舉的案件范圍

接收檢舉的“稅收違法行為”，是指涉嫌偷稅(逃稅)，逃避追繳欠稅，騙稅，虛開、偽造、變造發(fā)票，以及其他與逃避繳納稅款相關(guān)的稅收違法行為。

3.不予受理的檢舉事項(xiàng)

舉報(bào)中心對接收的檢舉事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)審查，有下列情形之一的，不予受理：

(1)無法確定被檢舉對象，或者不能提供稅收違法行為線索的；

(2)檢舉事項(xiàng)已經(jīng)或者依法應(yīng)當(dāng)通過訴訟、仲裁、行政復(fù)議以及其他法定途徑解決的；

(3)對已經(jīng)查結(jié)的同一檢舉事項(xiàng)再次檢舉，沒有提供新的有效線索的。

4.檢舉人的主要義務(wù)

(1)檢舉稅收違法行為是檢舉人的自愿行為，檢舉人因檢舉而產(chǎn)生的支出應(yīng)當(dāng)由其自行承擔(dān)。

(2)檢舉人在檢舉過程中應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)等規(guī)定；應(yīng)當(dāng)對其所提供檢舉材料的真實(shí)性負(fù)責(zé)，不得捏造、歪曲事實(shí)，不得誣告、陷害他人；不得損害國家、社會(huì)、集體的利益和其他公民的合法權(quán)益。

(3)檢舉人檢舉稅收違法行為應(yīng)當(dāng)提供被檢舉人的名稱(姓名)、地址(住所)和稅收違法行為線索；盡可能提供被檢舉人統(tǒng)一社會(huì)信用代碼(身份證件號碼)，法定代表人、實(shí)際控制人信息和其他相關(guān)證明資料。

5.關(guān)于實(shí)名檢舉

①檢舉人可以實(shí)名檢舉，也可以匿名檢舉。

②舉報(bào)中心接收實(shí)名檢舉，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確登記實(shí)名檢舉人信息：以來訪形式實(shí)名檢舉的，檢舉人應(yīng)當(dāng)提供營業(yè)執(zhí)照、居民身份證等有效身份證件的原件和復(fù)印件；以來信、網(wǎng)絡(luò)、傳真形式實(shí)名檢舉的，檢舉人應(yīng)當(dāng)提供營業(yè)執(zhí)照、居民身份證等有效身份證件的復(fù)印件。

③實(shí)名檢舉人可以要求答復(fù)檢舉事項(xiàng)的處理情況與查處結(jié)果。

(1)實(shí)名檢舉的形式不包括“來電”。以電話形式要求實(shí)名檢舉的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)告知檢舉人采取來訪、來信、網(wǎng)絡(luò)或者傳真形式進(jìn)行檢舉。

(2)檢舉人未采用來訪、來信、網(wǎng)絡(luò)或者傳真形式進(jìn)行實(shí)名檢舉的，視同匿名檢舉。

6.檢舉人的獎(jiǎng)勵(lì)

檢舉事項(xiàng)經(jīng)查證屬實(shí)，為國家挽回或者減少損失的，按照財(cái)政部和國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定對實(shí)名檢舉人給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)。

說明：以上內(nèi)容節(jié)選自東奧黃潔洵老師2023年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)班講義，僅供考生學(xué)習(xí)參考，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。

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