初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》的內(nèi)容比較瑣碎，需要記憶的內(nèi)容也較多。建議大家在理解的基礎(chǔ)上記憶。一起來學習今天的考點吧！

【本知識點所屬章節(jié)】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章

考點：工資、薪金所得的界定

(一)基本規(guī)定

1.工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

2.補貼、津貼

(1)下列項目不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼，不予征收個人所得稅：

①獨生子女補貼;

②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;

③托兒補助費;

④差旅費津貼、誤餐補助。

(2)免稅補貼、津貼

按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼，免征個人所得稅。

3.免稅獎金

省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免征個人所得稅。

(二)特殊規(guī)定

1.退休人員

2.公務(wù)交通、通訊補貼收入

個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金所得”計征個人所得稅。

3.保險金

(1)企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標準繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，應(yīng)將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

(2)單位和個人超過規(guī)定比例和標準繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

(3)企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時并入員工當期的工資收入，按“工資、薪金所得”計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負責扣繳。

4.兼職律師

兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得，律師事務(wù)所應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳其個人所得稅，不再減除個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準，以收入全額(取得分成收入的為扣除辦理案件支出費用后的余額)直接確定適用預(yù)扣率，計算扣繳個人所得稅。

5.科技人員的現(xiàn)金獎勵

依法批準設(shè)立的非營利性研究開發(fā)機構(gòu)和高等學校根據(jù)《中華人民共和國促進科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵，可減按50%計入科技人員當月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅。

考點12：居民個人工資、薪金所得的預(yù)扣預(yù)繳(大綱要求：掌握)

1.基本規(guī)定

(1)扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報。

(2)計算公式

①累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額

=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

②本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額

=(累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

(3)預(yù)扣率、速算扣除數(shù)(大綱要求：了解)

個人所得稅預(yù)扣率表(居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用)

2.其他細節(jié)

(1)關(guān)于累計減除費用的細化規(guī)定

①累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。

②對一個納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月月份數(shù)計算累計減除費用。

③自2021年1月1日起，對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅;在其累計收入超過6萬元的當月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。對按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬所得個人所得稅的居民個人，扣繳義務(wù)人比照上述規(guī)定執(zhí)行。

(2)當本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額余額為負值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。

注：以上學習內(nèi)容選自黃潔洵老師2023年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)班授課講義

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