經(jīng)營所得_2024年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點




努力向上的開拓,才使彎曲的竹鞭化作了筆直的毛竹。下面是東奧會計在線整理的初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》中有關(guān)經(jīng)營所得的考點,趕緊來學(xué)習(xí)吧!
【本知識點所屬章節(jié)】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章
考點:經(jīng)營所得的界定
1.經(jīng)營所得,是指:
(1)個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得,個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得;
(2)個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得;
(3)個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得;
(4)個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。
2.出租車
具體情形 | 征稅項目 | |
車是單位的 | 出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營,出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入 | 工資、薪金所得 |
車是個人的 | 出租車屬于個人所有,但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位,駕駛員向掛靠單位繳納管理費,出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入 | 經(jīng)營所得 |
出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員,出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入 | 經(jīng)營所得 | |
從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入 |
3.企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)
符合以下情形的房屋或其他財產(chǎn),不論所有權(quán)人是否將財產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用,其實質(zhì)均為企業(yè)對個人進(jìn)行了實物性質(zhì)的分配,應(yīng)依法計征個人所得稅:
(1)企業(yè)出資購買房屋及其他財產(chǎn),將所有權(quán)登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的;
(2)企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn),將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員,且借款年度終了后未歸還借款的。
企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)適用稅目的界定簡述
為誰買 | 稅目界定 | |
為其個人投資者或者其家庭成員 | 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè) | 經(jīng)營所得 |
其他企業(yè) | 利息、股息、紅利所得 | |
為企業(yè)其他人員 | 工資、薪金所得 |
考點:經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算
1.應(yīng)納稅所得額
(1)個體工商戶、個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額;
(2)合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額;合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額;協(xié)商不成的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙人實繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額;無法確定出資比例的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應(yīng)納稅所得額。
2.計算公式
(1)個體工商戶、個人獨資企業(yè)的投資者
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
=(每一納稅年度的收入總額-成本、費用、損失等準(zhǔn)予扣除項目)×適用稅率-速算扣除數(shù)
(2)合伙企業(yè)的個人合伙人
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
=(每一納稅年度的收入總額-成本、費用、損失等準(zhǔn)予扣除項目)×依法確定的分配比例×適用稅率-速算扣除數(shù)
3.核定征收與查賬征收
(1)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動,未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料,不能正確計算應(yīng)納稅所得額的,由主管稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額。
(2)持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè),一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。(2023年新增)
4.納稅人取得經(jīng)營所得,按年計算個人所得稅,由納稅人在月度或者季度終了后15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表,并預(yù)繳稅款;在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。
5.個體工商戶個人所得稅減半政策
自2021年1月1日至2022年12月31日,對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,再減半征收個人所得稅。個體工商戶不區(qū)分征收方式,均可享受。
6.同一投資者興辦2個或2個以上個人獨資企業(yè)
投資者興辦2個或2個以上企業(yè),并且企業(yè)性質(zhì)全部是個人獨資的,年度終了后匯算清繳時,應(yīng)匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營所得作為應(yīng)納稅所得額,以此確定適用稅率,計算出全年經(jīng)營所得的應(yīng)納稅額,再根據(jù)每個企業(yè)的經(jīng)營所得占所有企業(yè)經(jīng)營所得的比例,分別計算出每個企業(yè)的應(yīng)納稅額和應(yīng)補繳稅額。
考點:經(jīng)營所得扣除項目——不得扣除的項目
1.個人所得稅稅款;
2.稅收滯納金;
3.罰金、罰款和被沒收財物的損失;
4.不符合扣除規(guī)定的捐贈支出;
5.贊助支出;
6.用于個人和家庭的支出;
7.與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出;
8.國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出(例如,未經(jīng)核準(zhǔn)計提的各種準(zhǔn)備金)。
注:以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2023年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)班授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)