時間緊任務(wù)重，八天復(fù)習(xí)初級會計經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)重要考點！打卡第五天！
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今天是打卡初級會計《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》的第五天，我們一起來學(xué)習(xí)第五章所得稅法律制度的相關(guān)內(nèi)容！大家堅持住，勝利就在前方了！
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“企業(yè)所得稅法律制度”歷年考試分值穩(wěn)定，約為10分/卷，可單獨命制大題，也可與個別小稅種簡單結(jié)合命制大題。“個人所得稅法律制度”歷年考試分值穩(wěn)定，約為10分/卷，可單獨命制大題，也可與個別小稅種簡單結(jié)合命制大題。
“企業(yè)所得稅法律制度”2024年考點的主要變動為：
(1)新增“中國保險保障基金有限責(zé)任公司取得的法定收入免征企業(yè)所得稅”“對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”以及3項“減計收入”政策;
(2)更新“小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策”“研發(fā)費用加計扣除政策”“企業(yè)新購置設(shè)備、器具的一次性稅前扣除政策”;
(3)大幅精簡“企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整”;
(4)延續(xù)數(shù)項稅收優(yōu)惠政策的到期時間。
“個人所得稅法律制度”2024年考點的主要變動為：
(1)更新“子女教育、3歲以下嬰幼兒照護(hù)、贍養(yǎng)老人專項附加扣除的扣除標(biāo)準(zhǔn)”“依法確定的其他扣除項目”“個體工商戶個人所得稅減半政策”;
(2)新增“上市公司股權(quán)激勵的個人所得稅政策”“個人養(yǎng)老金遞延納稅優(yōu)惠政策”“免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳的情形”“創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人的個人所得稅政策”“鐵路債券利息收入減半征收個人所得稅”“外籍個人可選擇享受專項附加扣除或者津補(bǔ)貼免稅”“個人通過滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票的優(yōu)惠政策”“個人投資原油等貨物期貨的優(yōu)惠政策”“遠(yuǎn)洋船員工資薪金收入的優(yōu)惠政策”;
(3)延續(xù)小部分政策的到期時間。
掌握：
1.企業(yè)所得稅納稅人
2.企業(yè)所得稅征稅對象
3.企業(yè)所得稅中相關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理
4.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額的計算
5.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠和征收管理
6.個人所得稅納稅人及其納稅義務(wù)
7.個人所得稅所得來源的確定
8.個人所得稅應(yīng)稅所得項目
9.個人所得稅應(yīng)納稅所得額的確定和應(yīng)納稅額
熟悉：
1.企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理
2.個人所得稅稅收優(yōu)惠和征收管理
了解：
1.企業(yè)所得稅稅率、特別納稅調(diào)整和納稅申報表
2.個人所得稅稅率
| 重要考點 | 考點詳解 | 購課獲東奧名師講解 |
| 企業(yè)所得稅的收入類型 | 詳情>> | 購課解鎖視頻講解>> |
| 不征稅收入和免稅收入 | 詳情>> | 購課解鎖視頻講解>> |
| 不得稅前扣除的項目 | 詳情>> | 購課解鎖視頻講解>> |
| 稅金的扣除 | 詳情>> | 購課解鎖視頻講解>> |
| 工資、薪金支出和三項經(jīng)費的扣除 | 詳情>> | 購課解鎖視頻講解>> |
| 與生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)的重點扣除項目 | 詳情>> | 購課解鎖視頻講解>> |
| 固定資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理 | 詳情>> | 購課解鎖視頻講解>> |
| 加計扣除 | 詳情>> | 購課解鎖視頻講解>> |
| 源泉扣繳 | 詳情>> | 購課解鎖視頻講解>> |
| 個人所得稅納稅人 | 詳情>> | 購課解鎖視頻講解>> |
| 專項附加扣除各項目的具體規(guī)定 | 詳情>> | 購課解鎖視頻講解>> |
| 居民個人工資、薪金所得的預(yù)扣預(yù)繳 | 詳情>> | 購課解鎖視頻講解>> |
| 居民個人“勞稿特”的預(yù)扣預(yù)繳 | 詳情>> | 購課解鎖視頻講解>> |
| “附獎贈”業(yè)務(wù)的個人所得稅處理 | 詳情>> | 購課解鎖視頻講解>> |
1.【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人的表述中，正確的是( )。
A.依照外國法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的企業(yè)均屬于居民企業(yè)
B.依照外國法律成立且在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)
C.依照外國法律成立但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)
D.依法在我國境內(nèi)成立但實際管理機(jī)構(gòu)在境外的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)
正確答案：A
答案解析：
(1)選項BC：非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且“實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)”，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但“有來源于中國境內(nèi)所得”的企業(yè);(2)選項D：依法在我國境內(nèi)成立的企業(yè)，無論實際管理機(jī)構(gòu)是否在境內(nèi)，都屬于我國的居民企業(yè)。
2.【單選題】甲企業(yè)合并乙企業(yè)，乙企業(yè)未超過彌補(bǔ)期的虧損為100萬元、凈資產(chǎn)公允價值為1000萬元。甲企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值為1500萬元，截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為3%，假定企業(yè)合并符合特殊性稅務(wù)處理條件并選擇適用該方法，則可以由甲企業(yè)彌補(bǔ)乙企業(yè)虧損的下列算式中，正確的是( )。
A.(1500-1000)×3%=15(萬元)
B.100×3%=3(萬元)
C.1500×3%=45(萬元)
D.1000×3%=30(萬元)
正確答案：D
答案解析：
可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)(乙企業(yè))凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率=1000×3%=30(萬元)，實際未彌補(bǔ)虧損為100萬元，超過限額，則可以由甲企業(yè)彌補(bǔ)的虧損為30萬元。
注：以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》部分內(nèi)容摘自東奧黃潔洵老師授課講義
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