印花稅的稅目、稅率和計稅依據(jù)_初級會計《經(jīng)濟法基礎》預習考點
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印花稅的稅目、稅率和計稅依據(jù)(★★★)
1.基本規(guī)定
| 稅目（大綱要求：掌握） | 計稅依據(jù)（大綱要求：掌握） | 稅率（大綱要求：了解） | |
合同 （書面合同） （共11類） | 借款合同 | 借款金額 | 0.05‰ |
| 融資租賃合同 | 租金 | 0.05‰ | |
| 買賣合同 | 價款 | 0.3‰ | |
| 承攬合同 | 報酬 | 0.3‰ | |
| 建設工程合同 | 價款 | 0.3‰ | |
| 運輸合同 | 運輸費用 | 0.3‰ | |
| 技術(shù)合同 | 價款、報酬或者使用費 | 0.3‰ | |
| 租賃合同 | 租金 | 1‰ | |
| 保管合同 | 保管費 | 1‰ | |
| 倉儲合同 | 倉儲費 | 1‰ | |
| 財產(chǎn)保險合同 | 保險費 | 1‰ | |
提示1
限于本金，不包括利息。
提示2
僅以租金為計稅依據(jù)，不包括租賃物價值。承攬合同、建設工程合同、運輸合同、租賃合同、保管合同、倉儲合同、財產(chǎn)保險合同同理。
2.各稅目的細節(jié)理解(大綱要求：掌握)
(1)關于“借款合同”
①借款合同，指銀行業(yè)金融機構(gòu)、經(jīng)國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)批準設立的其他金融機構(gòu)與借款人的借款合同。
②銀行業(yè)金融機構(gòu)之間的同業(yè)拆借合同、民間借貸合同，不屬于印花稅征稅范圍的“借款合同”。
③至2027年12月31日前，對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。(2024年調(diào)整)
(2)關于“買賣合同”
①買賣合同，指動產(chǎn)買賣合同，但不包括個人書立的動產(chǎn)買賣合同。
②企業(yè)之間書立的確定買賣關系、明確買賣雙方權(quán)利義務的訂單、要貨單等單據(jù)，且未另外書立買賣合同的，應當按規(guī)定繳納印花稅。
③發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間書立的購售電合同，應當按買賣合同稅目繳納印花稅。
(3)關于“建設工程合同”
建設工程合同，包括勘察、設計、建筑、安裝工程合同的總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。
(4)關于“運輸合同”
印花稅的運輸合同，指貨運合同和多式聯(lián)運合同，不包括管道運輸合同，也不包括旅客運輸合同。
(5)關于“技術(shù)合同”
①印花稅的技術(shù)合同，包括技術(shù)開發(fā)合同、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、技術(shù)咨詢合同、技術(shù)服務合同(包括技術(shù)培訓合同和技術(shù)中介合同)，不包括專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)。
②一般的法律、會計、審計等方面的咨詢，不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。
提示
專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)不屬于“技術(shù)合同”，但屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”，應貼花。
(6)關于“租賃合同”
租賃合同，包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、設備等的合同，但不包括企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同。
(7)關于“財產(chǎn)保險合同”
①人身保險合同不屬于應稅合同。
②財產(chǎn)保險的再保險合同不貼花。
| 稅目（大綱要求：掌握） | 計稅依據(jù)（大綱要求：掌握） | 稅率（大綱要求：了解） | |
| 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) | 土地使用權(quán)出讓書據(jù) | 價款 | 0.5‰ |
| 土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù) | |||
| 股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù) | |||
| 商標專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù) | 價款 | 0.3‰ | |
(1)轉(zhuǎn)讓包括買賣、繼承、贈與、互換、分割;
(2)不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移。
提示2
不包括應繳納證券交易印花稅的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。
| 稅目（大綱要求：掌握） | 計稅依據(jù)（大綱要求：掌握） | 稅率（大綱要求：了解） |
| 營業(yè)賬簿 | 實收資本（股本）、資本公積合計金額 | 0.25‰ |
| 證券交易 | 成交金額 | 1‰ |
自2023年8月28日起，證券交易印花稅實施減半征收。(2024年新增)
3.不屬于印花稅征收范圍的憑證(大綱要求：掌握)
(1)人民法院的生效法律文書、仲裁機構(gòu)的仲裁文書、監(jiān)察機關的監(jiān)察文書。
(2)縣級以上人民政府及其所屬部門按照行政管理權(quán)限征收、收回或者補償安置房地產(chǎn)書立的合同、協(xié)議或者行政類文書。
(3)總公司與分公司、分公司與分公司之間書立的作為執(zhí)行計劃使用的憑證。
注：以上學習內(nèi)容選自黃潔洵老師2024年《經(jīng)濟法基礎》精講基礎班授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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