增值稅的銷售額_2025年初級會計經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考點跟學(xué)打卡
距離初級會計考試越來越近，大家關(guān)于增值稅的銷售額考點都掌握了嗎？以下是東奧為大家準(zhǔn)備了《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》關(guān)于增值稅的銷售額知識點詳解，還沒有掌握的小伙伴要抓緊學(xué)習(xí)喲！
2025年初級會計《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點跟學(xué)打卡匯總
增值稅的銷售額(★★★)
(一)《增值稅法》關(guān)于銷售額的基本規(guī)定
1.什么是銷售額
銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易取得的與之相關(guān)的價款，包括貨幣和非貨幣形式的經(jīng)濟(jì)利益對應(yīng)的全部價款，不包括按照一般計稅方法計算的銷項稅額和按照簡易計稅方法計算的應(yīng)納稅額。
2.“價外稅”
(1)增值稅為價外稅，應(yīng)稅交易的銷售額不包括增值稅稅額。
(2)增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院的規(guī)定在交易憑證上單獨列明。(2025年新增)
(二)現(xiàn)行政策對增值稅銷售額的具體闡釋
1.價稅分離
如遇收取的價款或者題目給出的價款為含增值稅價款，應(yīng)當(dāng)將所含增值稅額剔除后為銷售額，計算公式：
銷售額=含增值稅價款÷(1+適用稅率或者征收率)
2.常見的與應(yīng)稅交易相關(guān)的價款(現(xiàn)行政策稱為“價外費用”)
發(fā)生應(yīng)稅交易的同時向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。
3.與應(yīng)稅交易無關(guān)的價款，主要有：
(1)受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。
(2)同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費;收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);所收款項全額上繳財政。
(3)銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。
(4)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。
(5)全額計稅與差額計稅
類型 | 業(yè)務(wù)種類 | 銷售額的確定 |
全額計稅 | 貸款服務(wù) | 以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額 |
直接收費金融服務(wù) | 以提供直接收費金融服務(wù)收取的手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務(wù)費、經(jīng)手費、開戶費、過戶費、結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費等各類費用為銷售額 |
類型 | 業(yè)務(wù)種類 | 銷售額的確定 |
差額計稅 | 經(jīng)紀(jì)代理服務(wù) | ①以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額 ②向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票 |
航空運輸企業(yè) | 銷售額不包括代收的民航發(fā)展基金（原機場建設(shè)費）和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款 | |
一般納稅人提供客運場站服務(wù) | 以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額 | |
旅游服務(wù) （選擇差額計稅的） | ①可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額 ②選擇上述辦法計算銷售額的納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票 | |
勞務(wù)派遣服務(wù) （選擇差額計稅的） | 納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額計稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額 |
類型 | 業(yè)務(wù)種類 | 銷售額的確定 |
差額計稅 | 納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的 | 以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額 |
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外） | 以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額 |
4.核定銷售額
(1)需要核定銷售額的情形：
①納稅人發(fā)生視同應(yīng)稅交易，無銷售額的;
②納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易的價格明顯偏低或偏高并無正當(dāng)理由的。
(2)稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照下列順序核定銷售額：
①按納稅人最近時期銷售同類貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均銷售價格確定;
②按其他納稅人最近時期銷售同類貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均銷售價格確定;
③按組成計稅價格確定。
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)+消費稅稅額
5.特殊銷售方式下的具體規(guī)定
(1)商業(yè)折扣(折扣方式銷售)
發(fā)票開具情況 | 計稅銷售額 |
銷售額和折扣額在同一張發(fā)票（的金額欄）分別注明 | “不含增值稅折后價”，即按折扣后的銷售額征收增值稅 |
將折扣額在同一張發(fā)票的備注欄注明 | “不含增值稅的原價”，即折扣額不得沖減銷售額 |
將折扣額另開發(fā)票 |
(2)以舊換新
貨物類型 | 計稅銷售額 |
金銀首飾 | “不含增值稅的差價”，即銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款 |
其他貨物 | “不含增值稅的新貨價”，即新貨物的同期不含增值稅銷售價格 |
注：以上內(nèi)容選自黃潔洵老師25年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)班授課講義
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