進(jìn)項稅額_2025年初級會計經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考點跟學(xué)打卡
備考初級會計考試的同學(xué)們，當(dāng)大家學(xué)習(xí)感到很累的時候，別放棄，成功的路總是先苦后甜，再堅持一下，以下是關(guān)于進(jìn)項稅額的知識點，希望大家堅持學(xué)習(xí)！
2025年初級會計《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點跟學(xué)打卡匯總
進(jìn)項稅額（能不能抵）（★★★）
（一）《增值稅法》的規(guī)定
1.納稅人應(yīng)當(dāng)憑法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院規(guī)定的增值稅扣稅憑證從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額。
2.不得抵扣的進(jìn)項稅額
納稅人的下列進(jìn)項稅額不得從其銷項稅額中抵扣：
（1）適用簡易計稅方法計稅項目對應(yīng)的進(jìn)項稅額；
（2）免征增值稅項目對應(yīng)的進(jìn)項稅額；
（3）非正常損失項目對應(yīng)的進(jìn)項稅額；
（4）購進(jìn)并用于集體福利或者個人消費的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)對應(yīng)的進(jìn)項稅額；
（5）購進(jìn)并直接用于消費的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)對應(yīng)的進(jìn)項稅額；
（6）國務(wù)院規(guī)定的其他進(jìn)項稅額。（按現(xiàn)行政策，購進(jìn)貸款服務(wù)對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣）
（二）現(xiàn)行政策關(guān)于進(jìn)項稅額抵扣的具體闡釋
1.合法扣稅憑證
（1）增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）；
（2）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；
（3）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；
（4）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；
（5）代扣代繳稅款的完稅憑證；
（6）符合規(guī)定的國內(nèi)旅客運輸發(fā)票（包括增值稅電子普通發(fā)票，注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，注明旅客身份信息的鐵路車票，注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票）。
2.既用于可抵扣項目，又用于不可抵扣項目的處理
（1）購進(jìn)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)，如果既用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，又用于可抵扣項目的，該進(jìn)項稅額準(zhǔn)予全部抵扣。
（2）納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中全額抵扣。
（3）適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：
不得抵扣的進(jìn)項稅額
＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額＋免征增值稅項目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額
3.什么是非正常損失
（1）非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的損失。如果是因不可抗力（如自然災(zāi)害）毀損或者發(fā)生合理損耗，對應(yīng)的進(jìn)項稅額可以依法抵扣。
（2）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配服務(wù)、交通運輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項稅額。
（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配服務(wù)和交通運輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項稅額。
（4）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項稅額。
（5）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程（包括新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)）所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項稅額。
注：以上內(nèi)容選自黃潔洵老師25年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)班授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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