工資

個(gè)體工商戶實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出

準(zhǔn)予扣除

個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出

不得稅前扣除

業(yè)主的

“生計(jì)費(fèi)”

（1）同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除

（2）投資者興辦2個(gè)或2個(gè)以上企業(yè)的，其投資者個(gè)人費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由投資者選擇在其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得中扣除

基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金

個(gè)體工商戶按照有關(guān)規(guī)定為其從業(yè)人員繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金

準(zhǔn)予扣除

補(bǔ)充社會(huì)

保險(xiǎn)費(fèi)

個(gè)體工商戶為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

分別在不超過(guò)從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，不得扣除

個(gè)體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

以當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過(guò)該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，不得扣除

商業(yè)

保險(xiǎn)費(fèi)

個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人和合伙企業(yè)個(gè)人合伙人自行購(gòu)買(mǎi)符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的

在不超過(guò)2400元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除；1年內(nèi)保費(fèi)金額超過(guò)2400元的部分，不得在個(gè)人所得稅前扣除

個(gè)體工商戶依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

準(zhǔn)予扣除

其他為個(gè)體工商戶業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

不得扣除

三項(xiàng)

經(jīng)費(fèi)

個(gè)體工商戶向當(dāng)?shù)毓?huì)組織撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出

分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)的實(shí)際發(fā)生數(shù)額超出規(guī)定比例當(dāng)期不能扣除的數(shù)額，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

個(gè)體工商戶業(yè)主本人向當(dāng)?shù)毓?huì)組織繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出

以當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，在規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除

代負(fù)稅款

個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款

不得稅前扣除

勞保支出

個(gè)體工商戶發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出

準(zhǔn)予扣除

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與

個(gè)人、家庭費(fèi)用

分別核算

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除

難以分清

按難以分清費(fèi)用金額的40%扣除

虧損

可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后5年內(nèi)彌補(bǔ)

合理的不需要資本化的借款費(fèi)用

據(jù)實(shí)扣除

利息支出

向金融企業(yè)借款

據(jù)實(shí)扣除

向非金融企業(yè)或

個(gè)人借款

在按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款

利率計(jì)算的數(shù)額內(nèi)扣除

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

限額1：實(shí)際發(fā)生額的60%

限額2：當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰

取較小者作為扣除限額

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，可以據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)扣除

攤位費(fèi)、行政性收費(fèi)、協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)

據(jù)實(shí)扣除

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

據(jù)實(shí)扣除

個(gè)體工商戶通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)

捐贈(zèng)額不超過(guò)其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除（可以全額在個(gè)人所得稅前扣除的捐贈(zèng)支出項(xiàng)目，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行）

個(gè)體工商戶直接對(duì)受益人的捐贈(zèng)

不得扣除

新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用

準(zhǔn)予當(dāng)期直接扣除

損失

以減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，參照有關(guān)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的規(guī)定扣除