2013年初級會計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱之第四章：

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第一頁：	基本要求	第三頁：	第二節(jié) 消費(fèi)稅法律制度
第二頁：	第一節(jié) 增值稅法律制度	第四頁：	第三節(jié) 營業(yè)稅法律制度

   第二節(jié) 消費(fèi)稅法律制度

    一、納稅人

    二、征稅范圍

    1.生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

    2.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品。

    3.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品。

    4.商業(yè)零售金銀首飾。

    5.批發(fā)銷售卷煙。

    三、稅目

    1.煙。（1）卷煙，包括甲類卷煙和乙類卷煙；（2）雪茄煙，雪茄煙的征收范圍包括各種規(guī)格、型號的雪茄煙；（3）煙絲，煙絲的征收范圍包括以煙葉為原料加工生產(chǎn)的不經(jīng)卷制的散裝煙。

    2.酒及酒精。

    （1）白酒。包括糧食白酒和薯類白酒；（2）黃酒；（3）啤酒；（4）其他酒；（5）酒精。

    3.化妝品。

    4.貴重首飾及珠寶玉石。

    5.鞭炮、焰火。

    6.成品油。

    （1）汽油；（2）柴油；（3）石腦油；（4）溶劑油；（5）航空煤油；（6）潤滑油；（7）燃料油。

    7.汽車輪胎。

    8.摩托車。

    9.小汽車。

    10.高爾夫球及球具。

    11.高檔手表。

    12.游艇。

    13.木制一次性筷子。

    14.實(shí)木地板。

    四、稅率

    五、應(yīng)納稅額的計(jì)算

    （一）銷售額的確定

    1.從價(jià)計(jì)征銷售額的確定。

    2.從量計(jì)征銷售數(shù)量的確定。

    3.復(fù)合計(jì)征銷售額和銷售數(shù)量的確定。

    4.特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定。

    （二）應(yīng)納稅額的計(jì)算

    1.生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

    （1）實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

    應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

    （2）實(shí)行從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

    （3）實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合方法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

    應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復(fù)合計(jì)算方法。

    （4）應(yīng)納稅額計(jì)算舉例。

    2.自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

    （1）實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

    組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）÷（1一比例稅率）

    應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率（2）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1一比例稅率）

    應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率

    （3）應(yīng)納稅額計(jì)算舉例。

    3.委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

    （1）實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

    組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1一比例稅率）

    應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

    （2）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1一比例稅率）

    應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率

    （3）應(yīng)納稅額計(jì)算舉例。

    4.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

    （1）從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

    組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1一消費(fèi)稅比例稅率）

    應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率公式中所稱“關(guān)稅完稅價(jià)格”，是指海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格。

    （2）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

    組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率）÷（1一消費(fèi)稅比例稅率）

    應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率

    （3）應(yīng)納稅額計(jì)算舉例。

    （三）已納消費(fèi)稅的扣除

    1.外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除。

    （1）外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；

    （2）外購已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品；

    （3）外購已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石；

    （4）外購已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；

    （5）外購已稅汽車輪胎（內(nèi)胎和外胎）原料生產(chǎn)的汽車輪胎；

    （6）外購已稅摩托車零件生產(chǎn)的摩托車（如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車）；

    （7）外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；

    （8）外購已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；

    （9）外購已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；

    （10）外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；

    （11）外購已稅潤滑油原料生產(chǎn)的潤滑油。

    2.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除。

    （1）以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙；

    （2）以委托加工收回的已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品；

    （3）以委托加工收回的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石；

    （4）以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；

    （5）以委托加工收回的已稅汽車輪胎原料生產(chǎn)的汽車輪胎；

    （6）以委托加工收回的已稅摩托車零件生產(chǎn)的摩托車；

    （7）以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；

    （8）以委托加工收回的已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；

    （9）以委托加工收回的已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；

    （10）以委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；

    （11）以委托加工收回的已稅潤滑油原料生產(chǎn)的潤滑油。

    六、征收管理

    （一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

    1.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，按不同的銷售結(jié)算方式確定。

    2.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天。

    3.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。

    4.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

    （二）納稅地點(diǎn)

    1.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

    2.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。受托方為個(gè)人的，由委托方向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

    3.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

    4.納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

    5.納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

    納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），但在同一�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內(nèi)，經(jīng)�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。

    （三）納稅期限

    納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15 日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起至15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

    納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

 

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