2016年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試大綱第六章 其他稅收法律制度

　　第六節(jié) 車船稅法律制度

　　一、納稅人

　　車船稅的納稅人，是指在中華人民共和寧境內(nèi)屬于稅法規(guī)定的車輛、船舶(簡稱車船)的所有人或者管理人。

　　從事機動車第三者責任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)為機動車車船稅的扣繳義務(wù)人。

　　二、征稅范圍

　　車船稅的征稅范圍是指在中華人民共和國境內(nèi)屬于車船稅法所規(guī)定的應(yīng)稅車輛和船舶。

　　1.依法應(yīng)當在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶;

　　2.依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶。

　　三、稅目

　　車船稅的稅目分為5大類，包括乘用車、商用車、其他車輛、摩托車和船舶。

　　四、稅率

　　車船稅采用定額稅率，又稱固定稅額。車船的適用稅額依照稅法規(guī)定的《車船稅稅目稅額表》執(zhí)行。

　　五、計稅依據(jù)

　　車船稅以車船的計稅單位數(shù)量為計稅依據(jù)。按車船的種類和性能，分別確定每輛、整備質(zhì)量、凈噸位每噸和艇身長度每米為計稅單位。

　　六、應(yīng)納稅額的計算

　　1.車船稅各稅目應(yīng)納稅額的計算公式為：

　　乘用車、客車和摩托車的應(yīng)納稅額=輛數(shù)×適用年基準稅額貨車、專用作業(yè)車和輪式專用機械車的應(yīng)納稅額=整備質(zhì)量噸位數(shù)×適用年基準稅額

　　機動船舶的應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)×適用年基準稅額

　　拖船和非機動駁船的應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)×適用年基準稅額×50%

　　游艇的應(yīng)納稅額=艇身長度×適用年基準稅額

　　2.購置的新車船，購置當年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當月起按月計算。計算公式為：

　　應(yīng)納稅額=適用年基準稅額÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)

　　3.保險機構(gòu)代收代繳車船稅和滯納金的計算。

　　七、稅收優(yōu)惠

　　(一)下列車船免征車船稅

　　1.捕撈、養(yǎng)殖漁船。

　　2.軍隊、武裝警察部隊專用的車船。

　　3.警用車船。

　　4.依照法律規(guī)定應(yīng)當予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。

　　5.對使用新能源車船，免征車船稅。

　　6.臨時入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅。

　　7.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅。

　　8.依法不需要在車船登記管理部門登記的機場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船，自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅。

　　(二)車船稅其他稅收優(yōu)惠

　　八、征收管理

　　(一)納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當月。以購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的當月為準。

　　(二)納稅地點

　　車船稅由地方稅務(wù)機關(guān)負責征收。車船稅的納稅地點為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。

　　扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，納稅地點為扣繳義務(wù)人所在地。

　　納稅人自行申報繳納車船稅的，納稅地點為車船登記地的主管稅務(wù)機關(guān)所在地。

　　依法不需要辦理登記的車船，其車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地。

　　(三)納稅申報

　　車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31曰。

　　(四)其他管理規(guī)定

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