2016年初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》考試大綱第一章：資產(chǎn)

　　第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)

　　本節(jié)重點介紹以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)中交易性金融資產(chǎn) 的核算。

　　―、交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容

　　交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取 差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

　　二、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　(一)交易性金融資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置的會計科目

　　為了反映和監(jiān)督交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、出售等情況，企業(yè) 應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目進行核算。

　　(二)交易性金融資產(chǎn)的取得

　　企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的交 易費用不計入交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額，計入當(dāng)期損益。公允價值是指市場參與者 在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負債所需支付的價格。

　　取得交易性金融資產(chǎn)支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期 但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨確認為應(yīng)收項目，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬 金額。

　　取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入投資收益。交易費 用，是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給代理機 構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出。

　　(三)交易性金融資產(chǎn)的持有

　　企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)的期間取得的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當(dāng)作為投資收益 進行會計處理。

　　在資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，交易性金融資產(chǎn)公允價 值變動應(yīng)當(dāng)作為公允價值變動損益，構(gòu)成當(dāng)期利潤。

　　(四)交易性金融資產(chǎn)的出售

　　企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價款與賬面余額之間的差額作為投資損益 進行會計處理，同時，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，由公允價值變動損益 轉(zhuǎn)為投資收益。　

　　相關(guān)鏈接：

　　2016初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試大綱章節(jié)匯總

　　2016年初級題型不變，備考注意事項?

　　2016年東奧初級會計職稱網(wǎng)課輔導(dǎo)火熱招生

上一頁  [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] [9] [10] 下一頁