2021年初級會計(jì)師考試每日一練匯總5.29
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初級會計(jì)實(shí)務(wù)
【判斷題】
事業(yè)單位設(shè)置“財(cái)政撥款結(jié)余”科目,核算事業(yè)單位滾存的財(cái)政撥款項(xiàng)目支出結(jié)余資金。( )
對
錯(cuò)
【答案】對
【解析】無
經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)
【單選題】
2018年甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤總額600萬元,發(fā)生公益性捐贈支出62萬元。上年度未在稅前扣除完的符合條件的公益性捐贈支出12萬元。已知公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除。計(jì)算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈支出是( )萬元。
A.74
B.60
C.84
D.72
【答案】D
【解析】(1)利潤總額為計(jì)算公益性捐贈支出扣除限額的基數(shù)。本題中,扣除限額=600×12%=72(萬元)。
(2)上年沒有扣除完的部分可以在本年扣除,待扣除的公益性捐贈支出=62+12=74(萬元)。
(3)待扣除的公益性捐贈支出74萬元>扣除限額72萬元,本年度只能按限額(72萬元)扣除,其中上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除公益性捐贈支出12萬元,和本年度發(fā)生公益性捐贈支出60萬元。
【考點(diǎn)提煉】(1)企業(yè)當(dāng)年發(fā)生以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
(2)企業(yè)對公益性捐贈支出計(jì)算扣除時(shí),應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出,再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出。
【易錯(cuò)易混】不同捐贈支出企業(yè)所得稅稅前扣除方法。
【相關(guān)鏈接】
企業(yè)所得稅其他稅前扣除項(xiàng)目
項(xiàng)目 | 扣除限額 | 超限額部分是否可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除 |
職工福利費(fèi) | 不超過工資、薪金總額14%的部分 | 否 |
工會經(jīng)費(fèi) | 不超過工資、薪金總額2%的部分 | 否 |
職工教育經(jīng)費(fèi) | 不超過工資、薪金總額8%的部分 | 是 |
業(yè)務(wù)招待費(fèi) | 限額1:銷售(營業(yè))收入×5‰ 限額2:實(shí)際發(fā)生額×60% 較小者 | 否 |
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) | 一般企業(yè): 銷售(營業(yè))收入×15% 特殊企業(yè): ①化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造與飲料制造(不含酒類制造):銷售(營業(yè))收入×30% ②煙草企業(yè):不得扣除 | 是 |
手續(xù)費(fèi)及傭金支出(保險(xiǎn)企業(yè)) | 不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分 | 是 |
利息費(fèi)用(非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款) | 不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分 | 否 |
看書和學(xué)習(xí)是思想的經(jīng)常營養(yǎng),是思想的無窮發(fā)展。小編為考生整理的初級會計(jì)職稱考試習(xí)題,希望大家能夠堅(jiān)持每日練習(xí)。
注:以上內(nèi)容由東奧教研專家團(tuán)隊(duì)提供
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