銷項(xiàng)稅額_2021年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》每日一練

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw2021-07-09 09:40:51

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經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)

【單選題】

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年8月銷售空調(diào)取得含增值稅價(jià)款610.2萬(wàn)元，另收取包裝物押金5.65萬(wàn)元，約定3個(gè)月內(nèi)返還，當(dāng)月確認(rèn)逾期不予退還的包裝物押金為11.3萬(wàn)元。已知增值稅稅率為13%。計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

A.(610.2+11.3)÷(1+13%)×13%=71.5(萬(wàn)元)

B.(610.2+5.65+11.3)÷(1+13%)×13%=72.15(萬(wàn)元)

C.(610.2+5.65+11.3)×13%=81.5295(萬(wàn)元)

D.(610.2+11.3)×13%=80.795(萬(wàn)元)

【答案】A

【解析】(1)選項(xiàng)BC：非酒類產(chǎn)品(本題為“空調(diào)”)、啤酒、黃酒單獨(dú)記賬核算的包裝物押金，收取時(shí)不作銷售處理，所以本題中包裝物押金5.65萬(wàn)元的取得時(shí)點(diǎn)是“收取時(shí)”，不需要計(jì)稅。但是逾期不予退還的包裝物押金11.3萬(wàn)元的取得時(shí)點(diǎn)是“沒(méi)收時(shí)”，需要計(jì)稅。

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