繳納消費(fèi)稅_2021年初級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》每日一練
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經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)
【單選題】
甲筷子廠為增值稅一般納稅人，2019年12月銷售自產(chǎn)竹制筷子取得不含增值稅價(jià)款15萬(wàn)元。銷售自產(chǎn)木制一次性筷子取得不含增值稅價(jià)款12萬(wàn)元。逾期不予退還的木制一次性筷子包裝物押金0.226萬(wàn)元。已知，增值稅稅率為13%;消費(fèi)稅稅率為5%。計(jì)算甲筷子廠當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是( )。
A.[15+12+0.226÷(1+13%)]×5%=1.36(萬(wàn)元)
B.[12+0.226÷(1+13%)]×5%=0.61(萬(wàn)元)
C.12×5%=0.6(萬(wàn)元)
D.[15+0.226÷(1+13%)]×5%=0.76(萬(wàn)元)
【答案】B
【解析】(1)竹制筷子不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，這是本題的“坑”，銷售“竹制”筷子不繳納消費(fèi)稅。
(2)銷售“木制”一次性筷子需要繳納消費(fèi)稅。
(3)木制一次性筷子屬于非酒類產(chǎn)品，其包裝物押金在“逾期未退沒收”時(shí)價(jià)稅分離后并入銷售額計(jì)稅，本題中包裝物押金0.226萬(wàn)元也是本題的“坑”，取得時(shí)點(diǎn)是“逾期未退沒收”時(shí)，需要計(jì)稅。
(4)所以甲筷子廠當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=\[12+0.226÷(1+13%)\]×5%=0.61(萬(wàn)元)。
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