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繳納消費稅_2021年初級會計師《經(jīng)濟法基礎》每日一練

來源:東奧會計在線責編:cyw2021-09-08 09:47:31

要牢記失敗中的教訓,相信自己永往直前,一切皆有可能。下面是小編整理的初級會計每日一練習題,希望能夠幫助各位考生高效備考,順利取得初級會計師證書。

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經(jīng)濟法基礎

【單選

甲筷子廠為增值稅一般納稅人,2019年12月銷售自產(chǎn)竹制筷子取得不含增值稅價款15萬元。銷售自產(chǎn)木制一次性筷子取得不含增值稅價款12萬元。逾期不予退還的木制一次性筷子包裝物押金0.226萬元。已知,增值稅稅率為13%;消費稅稅率為5%。計算甲筷子廠當月上述業(yè)務應繳納消費稅稅額的下列算式中,正確的是(  )。

A.[15+12+0.226÷(1+13%)]×5%=1.36(萬元)

B.[12+0.226÷(1+13%)]×5%=0.61(萬元)

C.12×5%=0.6(萬元)

D.[15+0.226÷(1+13%)]×5%=0.76(萬元)


【答案】B

【解析】(1)竹制筷子不屬于消費稅應稅消費品,這是本題的“坑”,銷售“竹制”筷子不繳納消費稅。

(2)銷售“木制”一次性筷子需要繳納消費稅。

(3)木制一次性筷子屬于非酒類產(chǎn)品,其包裝物押金在“逾期未退沒收”時價稅分離后并入銷售額計稅,本題中包裝物押金0.226萬元也是本題的“坑”,取得時點是“逾期未退沒收”時,需要計稅。

(4)所以甲筷子廠當月上述業(yè)務應繳納消費稅稅額=\[12+0.226÷(1+13%)\]×5%=0.61(萬元)。

初級會計職稱2022

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注:以上內(nèi)容由東奧教研專家團隊提供

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