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《第四章》目錄

第一節(jié) 稅收法律制度概述

第二節(jié) 增值稅法律制度

第三節(jié) 消費(fèi)稅法律制度

【題目1·單選題】

【知識(shí)點(diǎn)】一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

某廣告公司為增值稅一般納稅人。2018年11月，取得廣告設(shè)計(jì)服務(wù)不含稅價(jià)款530萬(wàn)元，獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)收入5.3萬(wàn)元;支付設(shè)備租賃費(fèi)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額16萬(wàn)元。已知，設(shè)計(jì)服務(wù)適用的增值稅稅率為6%，根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該廣告公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅( )萬(wàn)元。

A.(530+5.3)×6%=32.12

B.[530+5.3÷(1+6%)]×6%=32.1

C.[530+5.3÷(1+6%)]×6%-16=16.1

D.(530+5.3)×6%-16=16.12

【答案】C

【解析】該廣告公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=[530+5.3÷(1+6%)]×6%-16=16.1(萬(wàn)元)。

【題目2·多選題】

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的確定

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者服務(wù)的下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的有( )。

A.用于本單位集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物

B.購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)

C.購(gòu)進(jìn)餐飲服務(wù)

D.因管理不善造成毀損的購(gòu)進(jìn)貨物

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)A：將外購(gòu)貨物用于本單位集體福利，不屬于視同銷(xiāo)售行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;選項(xiàng)BC：納稅人購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;選項(xiàng)D：非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

【題目3·判斷題】

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的確定

納稅人2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)上按照固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分兩年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為40%，第二年抵扣比例為60%。( )

【答案】×

【解析】納稅人2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)上按照固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分兩年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

【題目4·單選題】

【知識(shí)點(diǎn)】簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年10月銷(xiāo)售商品取得含稅銷(xiāo)售額23200元，購(gòu)入商品取得普通發(fā)票注明金額10000元。已知增值稅稅率為16%，征收率為3%，當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

A.23200÷(1+3%)×3%-10000×3%=375.73元

B.23200÷(1+16%)×16%-10000×16%=1600元

C.23200÷(1+16%)×16%=3200元

D.23200÷(1+3%)×3%=675.73元

【答案】D

【解析】(1)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物，應(yīng)按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;(2)計(jì)稅依據(jù)含增值稅的，應(yīng)價(jià)稅分離計(jì)算應(yīng)納稅額。

【題目5·判斷題】

【知識(shí)點(diǎn)】進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算

小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。( )

【答案】×

【解析】納稅人進(jìn)口貨物，無(wú)論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，均應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不允許抵扣發(fā)生在境外的任何稅金。

【題目6·多選題】

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅稅收優(yōu)惠

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于增值稅免稅項(xiàng)目的有( )。

A.農(nóng)民銷(xiāo)售自產(chǎn)糧食

B.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)

C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

D.裝修公司提供的裝修服務(wù)

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)C：個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅，企業(yè)轉(zhuǎn)讓著作權(quán)沒(méi)有免稅優(yōu)惠;選項(xiàng)D：按“建筑服務(wù)”計(jì)征增值稅。

【題目7·判斷題】

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。( )

【答案】√

【題目8·多選題】

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的有( )。

A.4S店向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售汽車(chē)

B.超市向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售啤酒

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所向一般納稅人提供咨詢(xún)服務(wù)

D.百貨公司向小規(guī)模納稅人零售食品

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)AB：應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的購(gòu)買(mǎi)方為消費(fèi)者個(gè)人的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;選項(xiàng)D：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專(zhuān)用部分)、化妝品等消費(fèi)品的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

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