四、計算分析題(本類題共2小題,每小題5分,共10分。凡要求計算的項目,均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目)
1.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,商品銷售價格不含增值稅;確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。
2010年12月份,甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):
(1)12月2日,向乙公司銷售A產(chǎn)品,銷售價格為600萬元,實際成本為540萬元。產(chǎn)品已發(fā)出,款項存入銀行。銷售前,該產(chǎn)品已計提跌價準(zhǔn)備5萬元。
(2)12月8日,收到丙公司退回B產(chǎn)品并驗收入庫,當(dāng)日支付退貨款并收到經(jīng)稅務(wù)機關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。該批產(chǎn)品系當(dāng)年8月份售出并已確認(rèn)銷售收入,銷售價格為200萬元,實際成本為120萬元。
(3)12月10日,與丁公司簽訂為期6個月的勞務(wù)合同,合同總價款為400萬元,待完工時收取。至12月31日,實際發(fā)生勞務(wù)成本50萬元(均為職工薪酬),估計為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本150萬元。假定該項勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計,甲公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度;該勞務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。
(4)12月31日,將本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給生產(chǎn)工人,市場銷售價格為80萬元,實際成本為50萬元。
假定除上述資料外,不考慮其他相關(guān)因素。
要求:根據(jù)上述資料,逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)
【答案】
(1)
借:銀行存款 702
貸:主營業(yè)務(wù)收入 600
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 102
借:主營業(yè)務(wù)成本 540
貸:庫存商品 540
借:存貨跌價準(zhǔn)備 5
貸:主營業(yè)務(wù)成本 5
(2)
借:主營業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34
貸:銀行存款 234
借:庫存商品 120
貸:主營業(yè)務(wù)成本 120
(3)
借:勞務(wù)成本 50
貸:應(yīng)付職工薪酬 50
完工進(jìn)度=50/(50+150)×=25%
借:應(yīng)收賬款 100
貸:主營業(yè)務(wù)收入 100
借:主營業(yè)務(wù)成本 50
貸:勞務(wù)成本 50
(4)
借:生產(chǎn)成本 93.6
貸:應(yīng)付職工薪酬 93.6[80×(1+17%)]
借:應(yīng)付職工薪酬 93.6
貸:主營業(yè)務(wù)收入 80
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 13.6
借:主營業(yè)務(wù)成本 50
貸:庫存商品 50
2.某企業(yè)單步驟連續(xù)生產(chǎn)甲產(chǎn)品,該產(chǎn)品按實際成本計價。該企業(yè)采用定額比例法將產(chǎn)品生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。
2010年12月份有關(guān)甲產(chǎn)品成本資料如下:本月完工產(chǎn)品直接材料定額成本31500元、直接人工定額成本19600元、定額制造費用16800元;月末在產(chǎn)品直接材料定額成本4500元、直接人工定額成本2800元、定額制造費用2400元。其他生產(chǎn)費用資料見“產(chǎn)品成本明細(xì)賬”。
產(chǎn)品成本明細(xì)賬
產(chǎn)品名稱:甲產(chǎn)品 2010年12月 單位:元
要求:
(1)計算本月完工產(chǎn)品的直接材料成本、直接人工成本和制造費用。
(2)填列答題卡指定位置中的“產(chǎn)品成本明細(xì)賬”各空白欄目的金額。
(3)編制甲產(chǎn)品完工入庫的會計分錄。(答案中的金額單位用元表示)
【答案】
(1)
直接材料定額成本分配率=36000/(31500+4500)=1
直接人工定額成本分配率=24640/(19600+2800)=1.1
制造費用定額成本分配率=23040/(16800+2400)=1.2
完工產(chǎn)品的直接材料成本=31500×1=31500(元)
完工產(chǎn)品的直接人工成本=19600×1.1=21560(元)
完工產(chǎn)品的制造費用=16800×1.2=20160(元)
(2)
產(chǎn)品成本明細(xì)賬
產(chǎn)品名稱:甲產(chǎn)品 2010年12月 單位:元
(3)編制完工入庫的會計分錄:
借:庫存商品——甲產(chǎn)品 73220
貸:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 73220
五、綜合題(本類題共1小題,共15分。凡要求計算的項目,均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目)
甲有限責(zé)任公司(以下簡稱甲公司)為一家從事機械制造的增值稅一般納稅企業(yè)。2010年1月1日所有者權(quán)益總額為5400萬元,其中實收資本4000萬元,資本公積400萬元,盈余公積800萬元,未分配利潤200萬元。2010年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):
(1)經(jīng)批準(zhǔn),甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺并交付使用,合同約定的價值為3500萬元(與公允價值相符),增值稅稅額為595萬元;同時甲公司增加實收資本2000萬元,相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。
(2)甲公司出售一項專利技術(shù),售價25萬元,款項存入銀行,不考慮相關(guān)稅費。該項專利技術(shù)實際成本50萬元,累計攤銷額38萬元,未計提減值準(zhǔn)備。
(3)被投資企業(yè)丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價值凈增加300萬元,甲公司采用權(quán)益法按30%持股比例確認(rèn)應(yīng)享有的份額。
(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益50萬元。
(5)攤銷遞延收益31萬元(該遞延收益是以前年度確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助)。
(6)年末某研發(fā)項目完成并形成無形資產(chǎn),該項目研發(fā)支出資本化金額為200萬元。
(7)除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外,甲公司當(dāng)年實現(xiàn)營業(yè)收入10500萬元,發(fā)生營業(yè)成本4200萬元、營業(yè)稅金及附加600萬元、銷售費用200萬元、管理費用300萬元、財務(wù)費用200萬元,經(jīng)計算確定營業(yè)利潤為5000萬元。
按稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費120萬元,實際發(fā)生并計入當(dāng)年利潤總額的職工福利費150萬元。除此之外,不存在其他納稅調(diào)整項目,也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。
(8)確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費用。
(9)年末將“本年利潤”科目貸方余額3813萬元結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。
(10)年末提取法定盈余公積381.3萬元,提取任意盈余公積360萬元。
(11)年末將“利潤分配—提取法定盈余公積”、“利潤分配—提取任意盈余公積”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。
假定除上述資料外,不考慮其他相關(guān)因素。
要求:
(1)根據(jù)資料(1)至(6),逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。
(2)根據(jù)資料(2)至(7),計算甲公司2010年度利潤總額和全年應(yīng)交所得稅。
(3)根據(jù)資料(8)至(11),逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。
(4)計算甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實收資本”、“資本公積”、“其他綜合收益”、“盈余公積”、“未分配利潤”項目的期末余額。(答案中的金額單位用萬元表示)
【答案】
(1)
、
借:固定資產(chǎn) 3500
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 595
貸:實收資本 2000
資本公積——資本溢價 2095
、
借:銀行存款 25
累計攤銷 38
貸:無形資產(chǎn) 50
營業(yè)外收入 13
、
借:長期股權(quán)投資——其他綜合收益 90
貸:其他綜合收益 90
④
借:固定資產(chǎn)清理 50
貸:營業(yè)外收入 50
、
借:遞延收益 31
貸:營業(yè)外收入 31
、
借:無形資產(chǎn) 200
貸:研發(fā)支出——資本化支出 200
(2)
2010年度利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=5000+13+50+31=5094(萬元),應(yīng)納稅所得額=5094+(150-120)=5124(萬元),應(yīng)交所得稅=5124×25%=1281(萬元)。
(3)
、
借:所得稅費用 1281
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 1281
借:本年利潤 1281
貸:所得稅費用 1281
②
借:本年利潤 3813
貸:利潤分配——未分配利潤 3813
、
借:利潤分配——提取法定盈余公積 381.3
貸:盈余公積——法定盈余公積 381.3
借:利潤分配——提取任意盈余公積 360
貸:盈余公積——任意盈余公積 360
、
借:利潤分配——未分配利潤 741.3
貸:利潤分配——提取法定盈余公積 381.3
——提取任意盈余公積 360
(4)
“實收資本”項目期末余額=4000+2000=6000(萬元)
“資本公積”項目期末余額=400+2095=2495(萬元)
“其他綜合收益”項目期末余額=90(萬元)
“盈余公積”項目期末余額=800+381.3+360=1541.3(萬元)
“未分配利潤”項目期末余額=200+(3813-381.3-360)=3271.7(萬元)
相關(guān)推薦:
責(zé)任編輯:荼蘼