四、不定項選擇題(本類題共15小題,每小題2分30分。在每個小題的備選答案中,有一個或一個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案,按答題卡要求,用2B鉛筆填涂答題卡中相應信息點,每小題全部選對得滿分,少選得相應分值,多選、錯選、不選均不得分。)
1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為17%,原材料按實際成本核算,2014年12月初,A材料賬面余額90000元。該企業(yè)12月份發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下:
(1)5日,購入A材料1000千克,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300000元,增值稅稅額為51000元,購入該批材料發(fā)生保險費1000元,發(fā)生運輸費4000元(已取得運輸業(yè)專用發(fā)票),運輸過程中發(fā)生合理損耗10千克,材料已驗收入庫,款項均已通過銀行付訖,運輸費用的增值稅稅率為11%。(特別提示:本題根據(jù)2015年教材修改了運輸費用增值稅稅率為11%。)
(2)15日,委托外單位加工B材料(屬于應稅消費品),發(fā)出B材料成本為70000元,支付加工費20000元,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為3400元,由受托方代收代繳的消費稅為10000元,材料加工完畢驗收入庫,款項均已支付。材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。
(3)20日,領用A材料60000元,用于企業(yè)專設銷售機構辦公樓的日常維修,購入A材料時支付的相關增值稅稅額為10200元。
(4)31日,生產(chǎn)領用A材料一批,該批材料成本15000元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)
(1)材料資料(1),下列各項中,應計入外購原材料實際成本的是( )。
A.運輸過程中的合理損耗
B.采購過程中發(fā)生的保險費
C.增值稅專用發(fā)票上注明的價款
D.增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額
【答案】ABC
【解析】購入材料的實際成本包括買價、運雜費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用、購入物資負擔的稅金(如關稅等)和其他費用。增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額可以進行抵扣,不計入材料成本。
(2)(本題涉及的考點2015年教材已經(jīng)發(fā)生變化)根據(jù)資料(1),下列各項中,關于甲企業(yè)采購A材料的會計處理結果正確的是( )。
A.記入“原材料”科目的金額為305000元
B.記入“原材料”科目的金額為304960元
C.記入“應交稅費-應交增值稅(進項稅額)”科目的金額為51000元
D.記入“應交稅費-應交增值稅(進項稅額)”科目的金額為51440元
【答案】AD
【解析】2015年初級教材下,運輸費按11%的稅率計算增值稅進項稅額。甲企業(yè)采購A材料的成本=300000+1000+4000=305000(元),應交增值稅進項稅額=51000+4000×11%=51440(元)。
(3)根據(jù)資料(2),下列各項中,關于甲企業(yè)委托加工業(yè)務會計處理表述正確的是( )。
A.收回委托加工物資的成本為90000元
B.收回委托加工物資的成本為100000元
C.受托方代收代繳的消費稅10000元應計入委托加工物資成本
D.受托方代收代繳的消費稅10000元應記入“應交稅費”科目的借方
【答案】AD
【解析】委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的,受托方代收代繳的消費稅按規(guī)定準予抵扣的,記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方,不計入成本中,選項D正確,選項C錯誤;收回委托加工物資的成本=70000+20000=90000(元),選項A正確,選項B錯誤。
(4)根據(jù)資料(3),下列各項中,甲企業(yè)專設銷售機構辦公樓日常維修領用A材料會計處理正確的是( )。
A.借:銷售費用 60000
貸:原材料 60000
B.借:在建工程 70200
貸:原材料 60000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 10200
C.借:銷售費用 70200
貸:原材料 60000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 10 200
D.借:在建工程 60000
貸:原材料 60000
【答案】C
【解析】辦公樓日常維修屬于增值稅的非應稅項目,根據(jù)稅法規(guī)定原材料的進項稅額不得抵扣,需要轉出,選項AD錯誤;銷售部門領用的原材料計入銷售費用,選項B錯誤,選項C正確。
(5)根據(jù)期初資料、資料(1)-(4),甲企業(yè)31日A材料的結存成本是( )元。
A.304800
B.31500
C.319720
D.320000
【答案】D
【解析】甲企業(yè)31日A材料結存成本=90000+305000-60000-15000=320000(元)。
2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2010年度至2012年度發(fā)生的與無形資產(chǎn)有關業(yè)務如下:
(1)2010年1月10日,甲企業(yè)開始自行研發(fā)一項行政管理用非專利技術,截至2010年5月31日,用銀行存款支付外單位協(xié)作費74萬元,領用本單位原材料成本26萬元(不考慮增值稅因素),經(jīng)測試,該項研發(fā)活動已完成研究階段。
(2)2010年6月1日研發(fā)活動進入開發(fā)階段,該階段發(fā)生研究開發(fā)人員的薪酬支出35萬元,領用材料成本85萬元(不考慮增值稅因素),全部符合資本化條件,2010年12月1日,該項研發(fā)活動結束,最終開發(fā)形成一項非專利技術并投入使用。該非專利技術預計可使用年限為5年,預計凈殘值為零,采用直線法攤銷。
(3)2011年1月1日,甲企業(yè)將該非專利技術出租給乙企業(yè),雙方約定租賃期限為2年,每月末以銀行轉賬結算方式收取租金1.5萬元。
(4)2012年12月31日,租賃期限屆滿,經(jīng)減值測試,該非專利技術的可收回金額為52萬元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
(1)根據(jù)資料(1)和(2),甲企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的入賬價值是( )萬元。
A.100
B.120
C.146
D.220
【答案】B;
【解析】企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)在研究階段發(fā)生的支出不符合資本化條件,計入研發(fā)支出——費用化支出,最終計入當期損益;開發(fā)階段符合資本化條件的支出計入研發(fā)支出——資本化支出,最終計入無形資產(chǎn),所以甲企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的入賬價值=35+85=120(萬元)。
(2)根據(jù)資料(1)至(3),下列各項中,關于甲企業(yè)該非專利技術攤銷的會計處理表述正確的是( )。
A.應當自可供使用的下月起開始攤銷
B.應當自可供使用的當月起開始攤銷
C.該非專利技術出租前的攤銷額應計入管理費用
D.攤銷方法應當反映與該非專利技術有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式
【答案】BCD
【解析】對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)應當自可供使用的當月起開始攤銷,處置當月不再攤銷,選項A錯誤,選項B正確;該無形資產(chǎn)出租前供行政管理用,出租前其攤銷金額應計入管理費用,選項C正確;企業(yè)選擇無形資產(chǎn)的攤銷方法,應當反映與該項無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式,選項D正確。
(3)根據(jù)資料(3),下列各項中,甲企業(yè)2011年1月出租無形資產(chǎn)和收取租金的會計處理正確的是( )。
A.借:其他業(yè)務成本 2
貸:累計攤銷 2
B.借:管理費用 2
貸:累計攤銷 2
C.借:銀行存款 1.5
貸:其他業(yè)務收入 1.5
D.借:銀行存款 1.5
貸:營業(yè)外收入 1.5
【答案】AC
【解析】出租無形資產(chǎn)的攤銷金額計入其他業(yè)務成本,租金收入計入其他業(yè)務收入,每月攤銷金額=120÷5÷12=2(萬元)。所以該分錄為:
借:銀行存款 1.5
貸:其他業(yè)務收入 1.5
借:其他業(yè)務成本 2
貸:累計攤銷 2
(4)根據(jù)資料(4),甲企業(yè)非專利技術的減值金額是( )萬元。
A.0
B.18
C.20
D.35.6
【答案】B
【解析】2012年12月31日,該無形資產(chǎn)已計提攤銷金額=2×(1+12×2)=50(萬元),計提減值損失前該無形資產(chǎn)的賬面價值=120-50=70(萬元),可收回金額為52萬元,所以計提減值金額=70-52=18(萬元)。
(5)根據(jù)資料(1)至(4)。甲企業(yè)2012年12月31日應列入資產(chǎn)負債表“無形資產(chǎn)”項目的金額是( )萬元。
A.52
B.70
C.72
D.88
【答案】A
【解析】列入資產(chǎn)負債表“無形資產(chǎn)”項目金額=無形資產(chǎn)賬面原值-無形資產(chǎn)累計攤銷-無形資產(chǎn)減值損失=120-50-18=52(萬元)。
3.某棉紡企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2012年3月1日,“應付職工薪酬”科目貸方余額為516000元(全部為工資),該企業(yè)2012年3月份發(fā)生的有關職工薪酬業(yè)務如下:
(1)1日,企業(yè)租入房屋4套供管理人員免費使用,月租金共計12000元,每月末支付租金。企業(yè)于當月31日以銀行存款支付本月租金12000元。
(2)5日,從月初應付職工薪酬中扣除企業(yè)代扣由職工承擔的個人所得稅8900元(尚未繳納),為職工代墊的家庭醫(yī)藥費5000元。通過銀行轉賬實際發(fā)放工資502100元。
(3)24日,企業(yè)以其生產(chǎn)的毛巾被作為福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)活動的職工,該批毛巾被市場售價總額為45000元(不含稅價格),成本總額為30000元。
(4)31日,本月各部門工資計算結果如下表:
2012年3月份部門工資計算簡表 單位:元
部門 |
車間生產(chǎn)部門 |
車間管理部門 |
行政管理部門 |
銷售部門 |
施工部門 |
合計 |
金額 |
258 000 |
29 700 |
63 400 |
74 100 |
59 800 |
485 000 |
假定該企業(yè)社會保險費的計提比例為工資總額的20%。住房公積金的計提比例為工資總額的15%。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)
(1)根據(jù)資料(1),下列各項中,該企業(yè)會計處理正確的是( )。
A.借:管理費用 12000
貸:銀行存款 12000
B.借:管理費用 12000
貸:應付職工薪酬——非貨幣性福利 12000
C.借:應付職工薪酬——非貨幣性福利 12000
貸:銀行存款 12000
D.借:應付職工薪酬——非貨幣性福利 12000
貸:管理費用 12000
【答案】BC
【解析】確認為管理人員提供租賃住房的非貨幣性福利時的分錄為:
借:管理費用 12000
貸:應付職工薪酬——非貨幣性福利 12000
支付租賃住房的租金時的分錄為:
借:應付職工薪酬——非貨幣性福利 12000
貸:銀行存款 12000
(2)根據(jù)資料(3),下列各項中,該企業(yè)會計處理結果正確的是( )。
A.庫存商品減少45000元
B.生產(chǎn)成本增加52650元
C.制造費用增加37650元
D.主營業(yè)務成本增加30000元
【答案】BD
【解析】企業(yè)將生產(chǎn)的毛巾被作為福利發(fā)放給職工的分錄為:
借:應付職工薪酬——非貨幣性福利 52650
貸:主營業(yè)務收入 45000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 7650
借:主營業(yè)務成本 30000
貸:庫存商品 30000
直接從事生產(chǎn)活動的職工薪酬應計入生產(chǎn)成本,選項BD正確。
(3)根據(jù)資料(2)至(4),下列項目中,應通過“應付職工薪酬”科目核算的是( )。
A.企業(yè)為職工繳納的社會保險費
B.企業(yè)為職工家屬代墊的醫(yī)藥費
C.企業(yè)為職工繳納的住房公積金
D.企業(yè)將自產(chǎn)毛巾被作為福利發(fā)放給職工
【答案】ACD
【解析】選項B,企業(yè)為職工家屬代墊的醫(yī)藥費通過“其他應收款”科目核算,僅是會計分錄中涉及到“應付職工薪酬”科目。
(4)根據(jù)資料(4),下列各項中,該企業(yè)分配職工薪酬會計處理結果正確的是( )。
A.制造費用增加40095元
B.管理費用增加85590元
C.銷售費用增加100035元
D.管理費用增加125685元
【答案】ABC
【解析】制造費用增加=29700×(1+20%+15%)=40095(元),選項A正確;管理費用增加=63400×(1+20%+15%)=85590(元),選項B正確,選項D錯誤;銷售費用增加=74100×(1+20%+15%)=100035(元),選項C正確。
(5)根據(jù)資料(4),該企業(yè)3月份分配職工薪酬直接影響利潤表“營業(yè)利潤”項目的金額是( )元。
A.125685
B.140130
C.185625
D.225720
【答案】C
【解析】該企業(yè)3月份分配職工薪酬直接影響利潤表“營業(yè)利潤”項目的金額=85590+100035= 185625(元)。
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責任編輯:荼蘼
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