四、不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)

　　(一)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%原材料按實際成本核算，2014年12月初，A材料賬面余額90000元，該企業(yè)12月份發(fā)生的有關經濟業(yè)務如下：

　　(1)5月，購入A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價款300000元，增值稅稅額51000元。購入該種材料發(fā)生保險費1000元，發(fā)生運輸費4000元，增值稅進行稅額440元，運輸過程中發(fā)生合理損耗10千克。材料已驗收入庫，款項均已通過銀行付清。

　　(2)15日，委托外單位加工B材料(屬于應稅消費品)，發(fā)出B材料成本70000元，支付加工費20000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3400元，由受托方代收代繳的消費稅為10000元，材料加工完畢驗收入庫，款項均已支付，材料收回后用于繼續(xù)生產應稅消費品。

　　(3)20日，領用A材料60000元，用于企業(yè)專設銷售機構辦公樓的日常維修，購入A材料的支付的相關增值稅稅額為10200元。

　　(4)31日，生產領用A材料一批，該批材料成本15000元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)(已經按照最新教材修訂)

　　1.根據資料(1)，下列各項中，應計入外購原材料實際成本的是(　　)。

　　A.運輸過程中的合理損耗

　　B.采購過程中發(fā)生的保險費

　　C.增值稅專用發(fā)票上注明的價款

　　D.增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額

　　【答案】ABC

　　【解析】購入材料的實際成本包括買價、運雜費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用、購入物資負擔的稅金(如關稅等)和其他費用。增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額可以進行抵扣不計入材料成本。

　　2.根據資料(1)，下列各項中，關于甲企業(yè)采購A材料的會計處理，結果正確的是(　　)。

　　A.記入原材料科目的金額為305000元

　　B.記入原材料科目的金額為304720元

　　C.記入應交稅費——應交增值稅(進項稅額)科目的金額為51000元

　　D.記入應交稅費——應交增值稅(進項稅額)科目的金額為51440元

　　【答案】AD

　　【解析】2015年初級教材下，運輸費按11%的稅率計算增值稅進項稅。甲企業(yè)采購A材料的成本=300000+1000+4000=305000(元)，應交稅費——應交增值稅(進項稅額)=51000+4000×11%=51440(元)。

　　3.根據資料(2)，關于甲企業(yè)委托加工業(yè)務會計處理表述正確的是(　　)。

　　A.收回委托加工物資成本為90000元

　　B.收回委托加工物資的成本為100000元

　　C.受托方代收代繳的消費稅10000元應計入委托加工物資成本

　　D.受托方代收代繳的消費稅10000元應計入“應交稅費”科目的借方

　　【答案】AD

　　【解析】委托加工物資繼收回后用于連續(xù)生產的，按規(guī)定準予留抵扣，記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方，不計入委托加工物資成本中，選項C錯誤，選項D正確;收回委托加工物資的成本=70000+20000=90000(元)，選項A正確，選項B錯誤。

　　4.根據資料(3)，下列各項中，甲企業(yè)專設銷售機構辦公樓日常維修領用A材料會計處理正確的是(　　)。

　　A.借：銷售費用　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　B.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　 70200

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)　 10200

　　C.借：銷售費用　　　　　　　　　　　　　　　　 70200

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)　 10200

　　D.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　【答案】C

　　【解析】辦公樓日常維修屬于增值稅的非應稅項目，根據稅法規(guī)定原材料的進項稅額不得抵扣，需要轉出，選項AD錯誤;銷售部門領用的原材料計入銷售費用，選項B錯誤，選項C正確。

　　5.根據期初資料、資料(1)至(4)，甲企業(yè)31日A材料結存成本(　　)元。

　　A.304800

　　B.315000

　　C.319720

　　D.320000

　　【答案】D

　　【解析】甲企業(yè)31日A材料結存成本=90000+305000-60000-15000=320000(元)。

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