自產(chǎn)自用環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算_初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)階段習(xí)題

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張麗娜2022-12-05 17:45:47

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自產(chǎn)自用環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算_初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)階段習(xí)題

【單選題】2021年9月，甲化妝品廠(一般納稅人)將一批自產(chǎn)的新型高檔粉餅作為福利發(fā)放給員工，該批高檔粉餅生產(chǎn)成本42500元，無同類高檔粉餅銷售價(jià)格。已知，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，成本利潤(rùn)率為5%。計(jì)算甲化妝品廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

A.42500×(1+5%)÷(1-15%)×15%

B.42500÷(1-15%)×15%

C.42500×15%

D.42500×(1+5%)×15%

【答案】A

【解析】(1)消費(fèi)稅

將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于集體福利，移送時(shí)應(yīng)繳納消費(fèi)稅;由于“無同類高檔化妝品銷售價(jià)格”，應(yīng)納消費(fèi)稅應(yīng)組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算：

①組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)=42500×(1+5%)÷(1-15%)=52500(元)

②應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率=52500×15%=7875(元)

(2)增值稅

將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，增值稅視同銷售貨物，已知增值稅稅率為13%，由于無同類高檔化妝品銷售價(jià)格，使用同一組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額：

增值稅銷項(xiàng)稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率=52500×13%=6825(元)。