生產(chǎn)銷售應納消費稅的計算_2024年初級會計《經(jīng)濟法基礎》不定項練習
備戰(zhàn)2024年初級會計考試的同學們，一定要勤加練習！以下是為考生們準備的有關生產(chǎn)銷售應納消費稅的計算的不定項選擇題，快來練習吧！
某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年2月發(fā)生如下業(yè)務：
(1)外購一批木制一次性筷子，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為45萬元，當月領用80%用于繼續(xù)生產(chǎn)A款木制一次性筷子，另外20%對外銷售，取得不含稅銷售額10萬元。
(2)銷售自產(chǎn)A款木制一次性筷子取得不含稅銷售額55萬元、包裝費1.2萬元。
(3)向自設非獨立核算門市部移送一批自產(chǎn)B款木制一次性筷子，不含稅出廠價11萬元，該門市部對外銷售的不含稅銷售價格為13.5萬元。
(4)銷售自產(chǎn)金屬工藝筷子取得不含稅銷售額36萬元;銷售自產(chǎn)竹制一次性筷子取得不含稅銷售額14萬元。
已知：木制一次性筷子消費稅稅率為5%，增值稅稅率為13%。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.計算該筷子生產(chǎn)企業(yè)當月銷售外購木制一次性筷子應繳納消費稅稅額的下列各項中，正確的是( )。
A.10×5%=0.5(萬元)
B.10×5%-45×20%×5%=0.05(萬元)
C.10÷20%×5%-45×5%=0.25(萬元)
D.0
正確答案：D
答案解析：
木制一次性筷子是“單環(huán)節(jié)”納稅，其在出廠時已經(jīng)繳納過消費稅，所以該企業(yè)購進后再銷售的，不再繳納消費稅。
2.下列選項中，不繳納消費稅的是( )。
A.銷售自產(chǎn)A款木制一次性筷子
B.向自設非獨立核算門市部移送自產(chǎn)B款木制一次性筷子
C.銷售自產(chǎn)金屬工藝筷子
D.銷售自產(chǎn)竹制一次性筷子
正確答案：B,C,D
答案解析：
選項B：屬于企業(yè)內(nèi)部移送，不需要繳納消費稅，在門市部對外銷售時繳納消費稅。選項CD：金屬工藝筷子、竹制一次性筷子均不屬于消費稅應稅消費品，不繳納消費稅。
3.計算該筷子生產(chǎn)企業(yè)當月銷售自產(chǎn)A款木制一次性筷子應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是( )。
A.55×5%-45×80%×5%=0.95(萬元)
B.[55+1.2÷(1+13%)]×5%-45×80%×5%=1.00(萬元)
C.55×5%-45×5%=0.5(萬元)
D.[55+1.2÷(1+13%)]×5%-45×5%=0.55(萬元)
正確答案：B
答案解析：
(1)包裝費屬于價外費用，要價稅分離后并入銷售額計稅，排除選項AC。(2)納稅人以外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)木制一次性筷子，在計稅時，準予按“當期生產(chǎn)領用數(shù)量”計算扣除外購木制一次性筷子已納的消費稅稅款，排除選項D。
4.計算業(yè)務(3)該筷子生產(chǎn)企業(yè)當月應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是( )。
A.11×5%=0.55(萬元)
B.11÷(1-5%)×5%=0.58(萬元)
C.13.5×5%=0.68(萬元)
D.13.5÷(1-5%)×5%=0.71(萬元)
正確答案：C
答案解析：
納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額(13.5萬元)或者銷售數(shù)量征收消費稅。
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