生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算_2024年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》不定項(xiàng)練習(xí)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張麗娜2024-04-28 17:16:23

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備戰(zhàn)2024年初級(jí)會(huì)計(jì)考試的同學(xué)們，一定要勤加練習(xí)！以下是為考生們準(zhǔn)備的有關(guān)生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算的不定項(xiàng)選擇題，快來練習(xí)吧！

生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算_2024年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》不定項(xiàng)練習(xí)

某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)外購一批木制一次性筷子，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為45萬元，當(dāng)月領(lǐng)用80%用于繼續(xù)生產(chǎn)A款木制一次性筷子，另外20%對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額10萬元。

(2)銷售自產(chǎn)A款木制一次性筷子取得不含稅銷售額55萬元、包裝費(fèi)1.2萬元。

(3)向自設(shè)非獨(dú)立核算門市部移送一批自產(chǎn)B款木制一次性筷子，不含稅出廠價(jià)11萬元，該門市部對(duì)外銷售的不含稅銷售價(jià)格為13.5萬元。

(4)銷售自產(chǎn)金屬工藝筷子取得不含稅銷售額36萬元;銷售自產(chǎn)竹制一次性筷子取得不含稅銷售額14萬元。

已知：木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%，增值稅稅率為13%。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.計(jì)算該筷子生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月銷售外購木制一次性筷子應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列各項(xiàng)中，正確的是(　　)。

A.10×5%=0.5(萬元)

B.10×5%-45×20%×5%=0.05(萬元)

C.10÷20%×5%-45×5%=0.25(萬元)

D.0

正確答案：D

答案解析：

木制一次性筷子是“單環(huán)節(jié)”納稅，其在出廠時(shí)已經(jīng)繳納過消費(fèi)稅，所以該企業(yè)購進(jìn)后再銷售的，不再繳納消費(fèi)稅。

2.下列選項(xiàng)中，不繳納消費(fèi)稅的是(　　)。

A.銷售自產(chǎn)A款木制一次性筷子

B.向自設(shè)非獨(dú)立核算門市部移送自產(chǎn)B款木制一次性筷子

C.銷售自產(chǎn)金屬工藝筷子

D.銷售自產(chǎn)竹制一次性筷子

正確答案：B,C,D

答案解析：

選項(xiàng)B：屬于企業(yè)內(nèi)部移送，不需要繳納消費(fèi)稅，在門市部對(duì)外銷售時(shí)繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)CD：金屬工藝筷子、竹制一次性筷子均不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅。

3.計(jì)算該筷子生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月銷售自產(chǎn)A款木制一次性筷子應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

A.55×5%-45×80%×5%=0.95(萬元)

B.[55+1.2÷(1+13%)]×5%-45×80%×5%=1.00(萬元)

C.55×5%-45×5%=0.5(萬元)

D.[55+1.2÷(1+13%)]×5%-45×5%=0.55(萬元)

正確答案：B

答案解析：

(1)包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，要價(jià)稅分離后并入銷售額計(jì)稅，排除選項(xiàng)AC。(2)納稅人以外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)木制一次性筷子，在計(jì)稅時(shí)，準(zhǔn)予按“當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”計(jì)算扣除外購木制一次性筷子已納的消費(fèi)稅稅款，排除選項(xiàng)D。

4.計(jì)算業(yè)務(wù)(3)該筷子生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

A.11×5%=0.55(萬元)

B.11÷(1-5%)×5%=0.58(萬元)

C.13.5×5%=0.68(萬元)

D.13.5÷(1-5%)×5%=0.71(萬元)

正確答案：C

答案解析：

納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額(13.5萬元)或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。