銷售服務(wù)_2024年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》不定項專項練習(xí)
備考初級會計考試的考生們，以勤奮的練習(xí)積累經(jīng)驗，為自己順利的通過考試加油備戰(zhàn)。以下是為考生們準(zhǔn)備的有關(guān)銷售服務(wù)的不定項選擇題，快來練習(xí)吧！
甲金融企業(yè)為增值稅一般納稅人。2024年2月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
(1)取得金融商品持有期間利息收入100萬元、貨幣兌換收入30萬元、資產(chǎn)管理收入50萬元;提供融資性售后回租服務(wù)，取得收入320萬元。
(2)取得含稅貸款利息收入1000萬元、轉(zhuǎn)貸利息收入300萬元，支付存款利息200萬元、轉(zhuǎn)貸利息240萬元;以貨幣資金投資取得含稅保底利潤400萬元。
(3)轉(zhuǎn)讓有價證券取得含稅收入800萬元，該有價證券含稅買入價為600萬元。
已知：金融服務(wù)增值稅稅率為6%。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.下列各項收入中，按照“金融服務(wù)——貸款服務(wù)”繳納增值稅的是( )。
A.金融商品持有期間利息收入
B.貨幣兌換收入
C.資產(chǎn)管理收入
D.融資性售后回租服務(wù)的收入
正確答案：A,D
答案解析：
選項BD：屬于“金融服務(wù)——直接收費金融服務(wù)”。
2.計算業(yè)務(wù)(2)甲金融企業(yè)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。
A.(1000-200)÷(1+6%)×6%=45.28(萬元)
B.(1000-200-240)÷(1+6%)×6%=31.70(萬元)
C.(1000+300+400)÷(1+6%)×6%=96.23(萬元)
D.(1000+300+400-200-240)÷(1+6%)×6%=71.32(萬元)
正確答案：C
答案解析：
貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額，即“全額計稅”，并無可以減除的支出項目，因此，題目提及的“存款利息”支出、“轉(zhuǎn)貸利息”支出，均不得從銷售額中減除。
3.計算甲金融企業(yè)轉(zhuǎn)讓有價證券增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。
A.800÷(1+6%)×6%=45.28(萬元)
B.800×6%=48(萬元)
C.(800-600)×6%=120(萬元)
D.(800-600)÷(1+6%)×6%=11.32(萬元)
正確答案：D
答案解析：
(1)金融商品轉(zhuǎn)讓應(yīng)以賣出價減買入價差額計稅，排除選項AB。(2)題目明確交代“800萬元”“600萬元”為含增值稅金額，應(yīng)價稅分離，排除選項C。
4.下列關(guān)于金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅處理的表述中，正確的是( )。
A.金融商品轉(zhuǎn)讓，可以開具增值稅專用發(fā)票
B.轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的負(fù)差，可無限期結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵
C.金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進(jìn)行核算
D.金融商品轉(zhuǎn)讓可以選擇簡易計稅方法計稅
正確答案：C
答案解析：
(1)選項A：金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。(2)選項B：轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。(3)選項D：對于一般納稅人，金融商品轉(zhuǎn)讓只能按照一般計稅方法計稅。
注：以上《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧教研團隊提供
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