一般計稅方法應納稅額的計算_2024年初級會計《經(jīng)濟法基礎》不定項
初級會計考試安排在5月18日-22日舉行，關(guān)于一般計稅方法應納稅額的計算的考點，大家都掌握了嗎？以下是為考生們準備的相關(guān)練習題，希望可以幫助考生鞏固所學。
甲物流企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物運輸、倉儲、收派等服務。2024年2月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務如下：
(1)提供貨物運輸服務取得含增值稅收入50萬元，并收取貨物包裝費5萬元;無償為紅十字會運送物資，同類運輸服務含增值稅收入2萬元;提供倉儲服務取得含增值稅收入20萬元;提供收派服務取得含增值稅收入10萬元。
(2)將新建倉庫外墻廣告位出租取得含增值稅收入12萬元;將購入3年的運輸車輛的車身廣告位出租取得含增值稅收入8萬元。
(3)外購貨車用汽油，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額為2萬元。
(4)外購樓房一棟，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額為18萬元。該樓房的3/5作為物流企業(yè)的辦公用房，2/5作為職工宿舍。
(5)外購電腦10臺贈送給關(guān)系客戶，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額為1.3萬元。
(6)上期留抵稅額1萬元。
已知：交通運輸服務、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅稅率為9%，物流輔助服務增值稅稅率為6%，有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅稅率為13%。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.計算甲物流企業(yè)當月提供貨物運輸服務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。
A.50×9%=4.5(萬元)
B.50÷(1+9%)×9%=4.13(萬元)
C.(50+5+2)÷(1+9%)×9%=4.71(萬元)
D.(50+5)÷(1+9%)×9%=4.54(萬元)
正確答案：D
答案解析：
(1)甲物流企業(yè)提供貨物運輸服務同時收取的包裝費，應作為價外費用處理，排除選項AB。(2)納稅人向其他單位或者個人無償提供服務，用于公益事業(yè)的，不視同銷售，排除選項C。
2.甲物流企業(yè)出租倉庫外墻廣告位，適用的增值稅稅目是( )。
A.現(xiàn)代服務——廣告服務
B.現(xiàn)代服務——物流輔助服務
C.現(xiàn)代服務——不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務
D.現(xiàn)代服務——有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務
正確答案：C
答案解析：
將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告,屬于“現(xiàn)代服務——租賃服務(不動產(chǎn)經(jīng)營租賃)”。
3.計算甲物流企業(yè)當月允許抵扣進項稅額的下列算式中，正確的是( )。
A.2+18×3/5+1.3+1=15.1(萬元)
B.2+18+1=21(萬元)
C.2+18=20(萬元)
D.2+18+1.3+1=22.3(萬元)
正確答案：D
答案解析：
(1)外購固定資產(chǎn)，既用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，又用于可抵扣項目的，該進項稅額準予全部抵扣，排除選項A。(2)外購貨物用于贈送，視同銷售，同時可以抵扣進項稅額，排除選項BC。(3)上期留抵稅額可以在本期抵扣。
4.甲物流企業(yè)取得的下列收入中，可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅的是( )。
A.提供倉儲服務的收入20萬元
B.提供收派服務的收入10萬元
C.出租倉庫外墻廣告位的收入12萬元
D.出租運輸車輛車身廣告位的收入8萬元
正確答案：A,B
答案解析：
一般納稅人提供的電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務等，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
注：以上《經(jīng)濟法基礎》學習內(nèi)容由東奧教研團隊提供
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