消費稅征稅范圍_2024年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》不定項專項練習
備考初級會計考試的考生，高效利用時間是通過考試的關(guān)鍵。以下是有關(guān)《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》消費稅征稅范圍的不定項練習題，趕緊來做題吧！
甲企業(yè)系增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售各類電池，2024年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)銷售自產(chǎn)太陽能電池，取得不含稅銷售額10萬元;銷售自產(chǎn)氫鎳蓄電池，取得不含稅銷售額12萬元;銷售自產(chǎn)鋰離子蓄電池，取得不含稅銷售額15萬元。
(2)委托乙企業(yè)加工A型鉛蓄電池，甲企業(yè)當月全部收回。甲企業(yè)提供的材料成本為90萬元，支付不含稅加工費6萬元。乙企業(yè)無同類鉛蓄電池銷售價格。
(3)將委托加工收回的A型鉛蓄電池的30%對外出售，取得不含稅銷售額33萬元。
(4)將自產(chǎn)B型鉛蓄電池用于換取生產(chǎn)資料，同類B型鉛蓄電池的最低不含稅售價為17萬元、平均不含稅售價為18萬元、最高不含稅售價為20萬元。
已知：電池的消費稅稅率為4%;銷售勞務(wù)增值稅稅率為13%。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.甲企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，不需要計算繳納消費稅的是( )。
A.銷售太陽能電池
B.銷售氫鎳蓄電池
C.銷售鋰離子蓄電池
D.銷售鉛蓄電池
正確答案：A,B,C
答案解析：
選項ABC：免征消費稅。
2.計算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅稅額的下列算式中，正確的是( )。
A.(90+6)÷(1-4%)×4%=4(萬元)
B.[90+6×(1+13%)]÷(1-4%)×4%=4.03(萬元)
C.(90+6)×(1+13%)÷(1-4%)×4%=4.52(萬元)
D.(90+6)÷(1+13%)÷(1-4%)×4%=3.54(萬元)
正確答案：A
答案解析：
委托加工應(yīng)稅消費品，受托方?jīng)]有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算代收代繳的消費稅。組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅比例稅率)，其中加工費不包括增值稅稅款。
3.計算甲企業(yè)銷售A型鉛蓄電池應(yīng)繳納消費稅稅額的下列各項中，正確的是( )。
A.33×4%=1.32(萬元)
B.33×4%-[90+6×(1+13%)]÷(1-4%)×4%×30%=0.11(萬元)
C.33×4%-(90+6)÷(1-4%)×4%×30%=0.12(萬元)
D.0
正確答案：C
答案解析：
受托方計稅價格的30%=(90+6)÷(1-4%)×30%=30(萬元)<33萬元，即：委托方以高于受托方計稅價格出售，不屬于直接出售，需按規(guī)定申報繳納消費稅，但在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。
4.計算甲企業(yè)將自產(chǎn)B型鉛蓄電池用于換取生產(chǎn)資料應(yīng)繳納消費稅的下列算式中，正確的是( )。
A.17×4%=0.68(萬元)
B.18×4%=0.72(萬元)
C.20×4%=0.80(萬元)
D.(17+18+20)÷3×4%=0.73(萬元)
正確答案：C
答案解析：
納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的“最高銷售價格”作為計稅依據(jù)計算消費稅。
注：以上《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》學習內(nèi)容由東奧教研團隊提供
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