消費(fèi)稅征稅范圍_2024年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》不定項(xiàng)專項(xiàng)練習(xí)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張麗娜2024-04-30 15:44:03

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消費(fèi)稅征稅范圍_2024年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》不定項(xiàng)專項(xiàng)練習(xí)

甲企業(yè)系增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售各類電池，2024年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)銷售自產(chǎn)太陽(yáng)能電池，取得不含稅銷售額10萬(wàn)元;銷售自產(chǎn)氫鎳蓄電池，取得不含稅銷售額12萬(wàn)元;銷售自產(chǎn)鋰離子蓄電池，取得不含稅銷售額15萬(wàn)元。

(2)委托乙企業(yè)加工A型鉛蓄電池，甲企業(yè)當(dāng)月全部收回。甲企業(yè)提供的材料成本為90萬(wàn)元，支付不含稅加工費(fèi)6萬(wàn)元。乙企業(yè)無(wú)同類鉛蓄電池銷售價(jià)格。

(3)將委托加工收回的A型鉛蓄電池的30%對(duì)外出售，取得不含稅銷售額33萬(wàn)元。

(4)將自產(chǎn)B型鉛蓄電池用于換取生產(chǎn)資料，同類B型鉛蓄電池的最低不含稅售價(jià)為17萬(wàn)元、平均不含稅售價(jià)為18萬(wàn)元、最高不含稅售價(jià)為20萬(wàn)元。

已知：電池的消費(fèi)稅稅率為4%;銷售勞務(wù)增值稅稅率為13%。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.甲企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，不需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅的是(　　)。

A.銷售太陽(yáng)能電池

B.銷售氫鎳蓄電池

C.銷售鋰離子蓄電池

D.銷售鉛蓄電池

正確答案：A,B,C

答案解析：

選項(xiàng)ABC：免征消費(fèi)稅。

2.計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

A.(90+6)÷(1-4%)×4%=4(萬(wàn)元)

B.[90+6×(1+13%)]÷(1-4%)×4%=4.03(萬(wàn)元)

C.(90+6)×(1+13%)÷(1-4%)×4%=4.52(萬(wàn)元)

D.(90+6)÷(1+13%)÷(1-4%)×4%=3.54(萬(wàn)元)

正確答案：A

答案解析：

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算代收代繳的消費(fèi)稅。組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)，其中加工費(fèi)不包括增值稅稅款。

3.計(jì)算甲企業(yè)銷售A型鉛蓄電池應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列各項(xiàng)中，正確的是(　　)。

A.33×4%=1.32(萬(wàn)元)

B.33×4%-[90+6×(1+13%)]÷(1-4%)×4%×30%=0.11(萬(wàn)元)

C.33×4%-(90+6)÷(1-4%)×4%×30%=0.12(萬(wàn)元)

D.0

正確答案：C

答案解析：

受托方計(jì)稅價(jià)格的30%=(90+6)÷(1-4%)×30%=30(萬(wàn)元)<33萬(wàn)元，即：委托方以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售，不屬于直接出售，需按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，但在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

4.計(jì)算甲企業(yè)將自產(chǎn)B型鉛蓄電池用于換取生產(chǎn)資料應(yīng)繳納消費(fèi)稅的下列算式中，正確的是(　　)。

A.17×4%=0.68(萬(wàn)元)

B.18×4%=0.72(萬(wàn)元)

C.20×4%=0.80(萬(wàn)元)

D.(17+18+20)÷3×4%=0.73(萬(wàn)元)

正確答案：C

答案解析：

納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高銷售價(jià)格”作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。