進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算_2024年初級會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》不定項(xiàng)練習(xí)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張麗娜2024-04-30 15:40:53

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初級會(huì)計(jì)考試于5月18日開考，在考前這個(gè)階段，大家要保持每天做題的習(xí)慣，保持做題手感！一起來做今天的不定項(xiàng)練習(xí)題吧！

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算_2024年初級會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》不定項(xiàng)練習(xí)

甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)進(jìn)口一批高檔香水精，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格60萬元，繳納關(guān)稅6萬元，取得海關(guān)進(jìn)口專用繳款書。

(2)將一批自產(chǎn)的新型高檔粉餅作為福利發(fā)放給員工，該批高檔粉餅生產(chǎn)成本4.25萬元，無同類高檔粉餅銷售價(jià)格。

(3)銷售自產(chǎn)高檔香水，合同約定總的含稅銷售額為500萬元，當(dāng)月收取70%，余款下月收取。當(dāng)月高檔香水全部發(fā)貨。

(4)銷售自產(chǎn)高檔護(hù)膚品，取得含增值稅價(jià)款56.5萬元，另收取包裝物押金2.26萬元，當(dāng)月沒收逾期不予退還的高檔護(hù)膚品包裝物押金1.13萬元。

已知：高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%、成本利潤率為5%;銷售貨物增值稅稅率為13%。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.計(jì)算甲企業(yè)進(jìn)口高檔香水精應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

A.(60+6)÷(1-15%)×15%=11.65(萬元)

B.(60+6)×15%=9.90(萬元)

C.60÷(1-15%)×15%=10.59(萬元)

D.60×15%=9(萬元)

正確答案：A

答案解析：

(1)進(jìn)口從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)。(2)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率=(60+6)÷(1-15%)×15%。

2.計(jì)算甲企業(yè)將自產(chǎn)新型高檔粉餅作為福利發(fā)放給員工應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

A.4.25×(1+5%)÷(1-15%)×15%=0.79(萬元)

B.4.25÷(1-15%)×15%=0.75(萬元)

C.4.25×15%=0.64(萬元)

D.4.25×(1+5%)×15%=0.67(萬元)

正確答案：A

答案解析：

(1)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于集體福利，移送時(shí)應(yīng)繳納消費(fèi)稅;由于“無同類高檔化妝品銷售價(jià)格”，應(yīng)納消費(fèi)稅應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，組成計(jì)稅價(jià)格=4.25×(1+5%)÷(1-15%)=5.25(萬元)，應(yīng)納消費(fèi)稅=5.25×15%=0.79(萬元)。

3.下列關(guān)于業(yè)務(wù)(3)的表述，正確的是(　　)。

A.當(dāng)月消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額=500×70%÷(1+13%)=309.73(萬元)

B.消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)貨的當(dāng)天

C.當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=500×70%÷(1+13%)×15%=46.46(萬元)

D.當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=500×70%×15%=52.5(萬元)

正確答案：A,C

答案解析：

(1)納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。本題有“合同約定”，所以當(dāng)月按照“約定”收取的金額(70%部分)計(jì)稅。(2)題目明確交代“500萬元”為含稅金額，所以“500×70%”要價(jià)稅分離。

4.計(jì)算甲企業(yè)銷售自產(chǎn)高檔護(hù)膚品應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

A.(56.5+2.26+1.13)÷(1+13%)×15%=7.95(萬元)

B.(56.5+2.26)÷(1+13%)×15%=7.8(萬元)

C.(56.5+1.13)÷(1+13%)×15%=7.65(萬元)

D.56.5÷(1+13%)×15%=7.5(萬元)

正確答案：C

答案解析：

高檔化妝品屬于非酒類產(chǎn)品，其包裝物押金在“逾期未退”時(shí)價(jià)稅分離后并入銷售額計(jì)稅。