經營預算的編制_2022年cma考試p1知識點
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【內容導航】
年度預算
【所屬章節(jié)】
第二章 規(guī)劃、預算編制與預測
【知識點】
經營預算的編制
經營預算的編制
在以銷售量作為企業(yè)的經營限制條件的基礎上，企業(yè)的預算編制通常按照以下順序編制：
1.銷售預算
銷售活動是企業(yè)其他活動的驅動因素，有了銷售量，企業(yè)才能決定生產中需要的各項支出，最后編制現金預算、預算資產負債表、預算現金流量表。
2.生產預算
生產預算是企業(yè)根據銷售預算和期末所需存貨的情況編制的一段時間的生產計劃。
由于企業(yè)通常是按照銷售的情況和期末企業(yè)需要保留的完工產品存貨數量來決定生產數量，因此生產預算會在銷售預算之后編制。
生產預算的編制還需要考慮生產壞品率，以及固定生產設備的狀況。
3.直接材料預算
生產數量得到確定后，企業(yè)需要確定為了實現生產安排，需要確定采購原材料的數量和所需金額。
4.直接人工預算
直接人工預算是在生產預算編制完成以后，由生產經理和人力經理根據生產數量、標準每產品需要直接人工小時數以及標準小時工資確認的。
5.間接制造成本預算
間接成本也是生產中必須的支出，比如工廠的折舊、機器設備的維修和廠區(qū)管理人員工資。
這部分間接制造成本就是和產品生產相關，需要采用一定的分攤方式，分配到產品單位成本當中，成為產品成本的一部分。
6.銷貨成本預算
銷貨成本預算中匯總了產品的制造成本，并按照銷售的數量進行成本結轉。
需要在生產預算、直接材料、直接人工和間接成本預算完成后編制。
7.銷售管理費用預算
企業(yè)除了會發(fā)生生產產品的成本支出，還有與生產無關的費用支出，也就是期間費用。
常見的期間費用包括管理費用、運輸貨物寄送給客戶的費用、銷售傭金等等。
8.預計利潤表
上述經營部門預算均編制完成之后，企業(yè)就可以編制預計的利潤表。
預計利潤表可以展現按企業(yè)預算編制假設呈現的最終利潤狀況，在期間實際執(zhí)行的時候，這張利潤表也可以和實際情況做對比，評估企業(yè)經營的進展狀況。
注：以上CMA考試知識點選自劉佳老師CMA《財務規(guī)劃、績效與分析》授課講義
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