內(nèi)部控制的有效性和具體措施_2024年cma考試p1基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)
每天收獲小進(jìn)步，積累起來就是大進(jìn)步;每天收獲小幸福，積攢起來便成大幸福。cma是美國注冊管理會(huì)計(jì)師，其考試科目包含P1財(cái)務(wù)規(guī)劃、績效與分析，P2戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理。今天為大家整理了24年cma考試P1知識(shí)點(diǎn)，一起來學(xué)習(xí)吧！
【所屬章節(jié)】
第五章 內(nèi)部控制
【知識(shí)點(diǎn)】
內(nèi)部控制的有效性和具體措施
一、內(nèi)部控制的合理保證
內(nèi)部控制效用：
內(nèi)部控制雖然可以減少企業(yè)的差錯(cuò)和舞弊，但并不能完全保證企業(yè)運(yùn)行沒有任何問題。良好的內(nèi)部控制可為企業(yè)正常運(yùn)行提供合理保證而不是絕對保證。
內(nèi)部控制的局限性：
管理層可能存在凌駕于內(nèi)部控制之上的狀況;
企業(yè)內(nèi)部的合謀、舞弊會(huì)使內(nèi)部控制失效;
內(nèi)部控制本身無法消除差錯(cuò)、誤解、判斷錯(cuò)誤等問題;
內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在成本和收益平衡的考量;
隨著商業(yè)環(huán)境的變化，建立的內(nèi)部控制可能過時(shí)或者失效。
內(nèi)部控制如果設(shè)計(jì)得過于簡單或不到位會(huì)增加企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)，起不到監(jiān)督管理、防止差錯(cuò)的作用。
但內(nèi)部控制如果設(shè)計(jì)得過于復(fù)雜，又可能會(huì)影響經(jīng)營效率，阻礙企業(yè)完成自身目標(biāo)。
二、有效內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)原則
設(shè)計(jì)原則 | 描述 |
控制性原則 | 內(nèi)部控制應(yīng)該幫助企業(yè)保護(hù)資產(chǎn)，確保財(cái)務(wù)系統(tǒng)輸出的信息是可靠的 |
相容性原則 | 內(nèi)部控制系統(tǒng)需要針對某一行業(yè)或企業(yè)設(shè)計(jì)與其業(yè)務(wù)相容的內(nèi)部控制系統(tǒng) |
靈活性原則 | 內(nèi)部控制需要適應(yīng)企業(yè)的不斷發(fā)展，小企業(yè)的內(nèi)部控制方式并不適合發(fā)展壯大后的企業(yè) |
成本效益原則 | 企業(yè)需要在提升內(nèi)部控制有效性和減少控制成本之間尋求平衡 只有當(dāng)內(nèi)部控制能夠提供的收益大于其成本時(shí)，企業(yè)才應(yīng)該執(zhí)行該內(nèi)部控制 |
三、內(nèi)部控制措施分類
預(yù)防性控制
此類控制措施是為了防止錯(cuò)誤的產(chǎn)生和資產(chǎn)的不當(dāng)使用。
例如：賒銷貨款的賒銷審查、倉庫員工離廠的出門檢查。
檢測性控制
此類控制措施支持預(yù)防性控制，當(dāng)出現(xiàn)錯(cuò)誤后及時(shí)發(fā)現(xiàn)。
例如：銀行對賬單和現(xiàn)金資產(chǎn)的對賬調(diào)節(jié);交易的事后隨機(jī)抽查。
糾正性控制
此類控制措施在識(shí)別錯(cuò)誤后予以糾正。
例如：訂貨系統(tǒng)的常規(guī)自動(dòng)糾錯(cuò)功能;核對賬戶和賬戶代碼。
指令性控制
此類控制措施通過給出正向結(jié)果的指令，增加正確的處理，減少錯(cuò)誤的出現(xiàn)。
例如：要求采購部門選擇符合特定資質(zhì)要求的供應(yīng)商。
補(bǔ)償性控制(緩解性控制)
此類控制措施對控制系統(tǒng)的某些不足進(jìn)行彌補(bǔ)。
例如：獨(dú)立第三人對現(xiàn)金收支的復(fù)核可以緩解現(xiàn)金控制措施的不足;
企業(yè)所有人兼任總經(jīng)理可以緩解對經(jīng)理的監(jiān)督不足。
四、具體的內(nèi)部控制措施
1. 資產(chǎn)安全
內(nèi)部控制的一個(gè)主要目的就是提升對企業(yè)資產(chǎn)的保護(hù)，內(nèi)部控制的措施可以降低財(cái)產(chǎn)被偷竊、誤放或損壞的風(fēng)險(xiǎn)。數(shù)據(jù)化信息資產(chǎn)的安全也需要被納入企業(yè)整體資產(chǎn)的保護(hù)范疇。
常用的資產(chǎn)安全控制措施：
門鎖;
重點(diǎn)項(xiàng)目的雙重控制(兩人授權(quán));
保安;
電腦密碼;
將備用金放入保險(xiǎn)箱并上鎖，只有授權(quán)人持有鑰匙;
電腦放置于有鎖的安全房間，授權(quán)后才可進(jìn)入;
支票或重要單據(jù)預(yù)先編碼。
2. 職責(zé)分離
大部分的財(cái)務(wù)舞弊均和不當(dāng)?shù)穆殭?quán)安排有關(guān)，職責(zé)分離的目的是減少管理風(fēng)險(xiǎn)和舞弊、錯(cuò)誤出現(xiàn)的可能，職責(zé)分離是保證財(cái)產(chǎn)安全的重要方式。
需要職權(quán)分離的關(guān)鍵職能活動(dòng)：
授權(quán) | 批準(zhǔn)客戶信貸要求、支付賬單、給客戶派貨 |
記錄 | 填制原始憑證、登記日記賬和分類賬 |
資產(chǎn)監(jiān)管 | 保管現(xiàn)金和銀行款項(xiàng)、保障庫房安全 |
協(xié)調(diào)、監(jiān)管和審計(jì) | 董事會(huì)監(jiān)管、內(nèi)部和外部審計(jì)、期末總賬核對、對賬單核對 |
3. 員工管理
員工管理政策是企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的重要部分，只有招聘到能力、道德均達(dá)標(biāo)的員工，并對其進(jìn)行及時(shí)、合理的培訓(xùn)，企業(yè)才能建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，達(dá)到良好的控制效果。
人員常見的內(nèi)部控制措施如下表：
措施 | 描述 | 具體方式 |
雇傭 | 企業(yè)需要確保新入職的員工的可靠性，確保其技能符合要求 | ·員工背景調(diào)查 ·以前就職調(diào)查 ·資質(zhì)證書 ·核查是否存在利益沖突 |
培訓(xùn)、監(jiān)督 | 新入職的員工需要接受足夠的培訓(xùn)，熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)流程 | ·在崗培訓(xùn) ·業(yè)績監(jiān)督、反饋 ·上級(jí)定期檢查 |
輪崗、強(qiáng)制 休假 | 具體崗位需要定期輪換，檢查流程，防止一人專崗 | ·輪崗可以提升員工對公司整體業(yè)務(wù)的理解 ·確保員工離開崗位后企業(yè)能正常運(yùn)行 ·防止舞弊對內(nèi)部控制的破壞 |
注：以上內(nèi)容來自東奧Jenny Liu老師基礎(chǔ)班講義
以上就是整理好的cma考試知識(shí)點(diǎn)，東奧會(huì)計(jì)在線整理發(fā)布，僅供學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。想要隨時(shí)了解更多關(guān)于cma考試等相關(guān)信息，請關(guān)注東奧會(huì)計(jì)在線cma頻道！
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)