整合報告—2025年cma考試p1基礎(chǔ)知識點
優(yōu)良的習(xí)慣，未曾見過一個早起勤奮謹(jǐn)慎老實的人埋怨命運不好;良好的品格。堅強(qiáng)的意志，不會被假設(shè)所謂的命運擊敗的。cma是美國注冊管理會計師，其考試科目包含P1財務(wù)規(guī)劃、績效與分析，P2戰(zhàn)略財務(wù)管理。今天為大家整理了25年cma考試P1知識點，一起來學(xué)習(xí)吧！
【所屬章節(jié)】
第一章 外部財務(wù)報告決策
【知識點】
整合報告
整合報告出現(xiàn)的必要性
·目前的對外報告系統(tǒng)側(cè)重財報，其他的信息披露不全面、不統(tǒng)一、混淆性大。
·非財務(wù)類數(shù)據(jù)對公司影響急劇增加，財務(wù)報告無法全面反映公司整體情況。
·公眾對企業(yè)的社會責(zé)任意識上升，價值意識更迭。
整合報告框架由國際整合報告理事會于2013年正式版權(quán)化并發(fā)布，是一份倡導(dǎo)性報告，并非對上市公司和私營企業(yè)的強(qiáng)制要求。
在整合報告體系下，企業(yè)需要定期發(fā)布有關(guān)價值創(chuàng)造的一套整合報告來向利益相關(guān)方闡釋企業(yè)價值創(chuàng)造的各方面內(nèi)容的流程。這份整合報告簡明的闡釋了企業(yè)在特定的外部環(huán)境下，如何通過戰(zhàn)略、治理、經(jīng)營和發(fā)展方向在短期、中期和長期創(chuàng)造價值?？梢杂靡暂o助企業(yè)外部利益相關(guān)者決策，是一份企業(yè)自愿編制、未經(jīng)審計的報告。
整合報告和整合思維
整合報告體系 （integrated reporting） | 簡稱<IR>，是基于整合思維的整個報告過程 該過程定期產(chǎn)出整合報告，列報價值創(chuàng)造事項和關(guān)于價值創(chuàng)造的溝通事項 |
整合思維 （integrated thinking） | 組織對不同經(jīng)營部門和職能部門與組織可運用或施加影響的資本之間關(guān)系的積極思考。整合思維會帶來兼顧短、中、長期價值創(chuàng)造的整合性決策和行動 |
整合報告 （integrated report） | 一份關(guān)于側(cè)重于特定外部環(huán)境下組織戰(zhàn)略、質(zhì)量、績效和發(fā)展的對價值創(chuàng)造影響的精簡報告 |
整合思維是<IR>的基礎(chǔ)，整合報告是報送的體現(xiàn)，也是交流的方式。
國際整合報告委員會使用縮寫<IR>指代整合報告體系。
“<”代表整合報告應(yīng)言簡意賅，需要使用“清晰，簡潔的詞句表達(dá)概念”。因此，整合報告的內(nèi)容應(yīng)少于目前發(fā)布的年報和各種報告內(nèi)容的總和。
但需要注意的是，整合報告的簡潔并不代表內(nèi)容偏少?！?gt;”代表整合報告涉及的方面要比傳統(tǒng)年報廣泛，包括六種資本以及組織內(nèi)人員的各項活動。
<IR>的目的：
向財務(wù)報表外部使用者，特別是資本提供方傳遞信息。整合報告體系認(rèn)為，良好的信息傳遞會提升資本配置的效率和效果。
價值創(chuàng)造
價值創(chuàng)造可來自短期、中期和長期行動。
<IR>的一個重要理念就是在戰(zhàn)略和決策制定中，組織不應(yīng)僅關(guān)注短期結(jié)果，而需要更多考慮中期、長期影響。
這種理念也更符合企業(yè)持續(xù)經(jīng)營原則，即當(dāng)下運轉(zhuǎn)的企業(yè)預(yù)期也會長久經(jīng)營下去，償付其所有債務(wù)并完成其企業(yè)義務(wù)。
企業(yè)需要為內(nèi)部和外部所有利益相關(guān)者創(chuàng)造價值。
六種資本
財務(wù)資本 | 是供企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)中使用的資源，通過債權(quán)、股權(quán)、受贈或者留存收益的累積獲得 |
生產(chǎn)資本 | 指可供企業(yè)生產(chǎn)或服務(wù)中使用的資本，包括房屋、設(shè)備、公路、港口、存貨、生產(chǎn)工具和模具等 |
智力資本 | 指企業(yè)基于組織形式、知識產(chǎn)權(quán)創(chuàng)建的無形資產(chǎn) ·組織形式包括企業(yè)組織流程、內(nèi)部運營方式等 ·知識產(chǎn)權(quán)包括專利、版權(quán)、軟件專利權(quán)等 |
人力資本 | 指企業(yè)內(nèi)部員工的能力和經(jīng)驗，以及創(chuàng)新的動力 |
社會與 關(guān)系資本 | 指機(jī)構(gòu)、社區(qū)和利益相關(guān)者群體內(nèi)部之間的關(guān)系 |
自然資本 | 指一切用于生產(chǎn)或服務(wù)的可再生和不可再生的環(huán)境資源，即支撐企業(yè)過去、現(xiàn)在和未來發(fā)展的生態(tài)循環(huán)系統(tǒng)，包括空氣、水、土地、礦物和森林等 |
六種資本
<IR>中的價值創(chuàng)造過程
整合思維認(rèn)為借助一定的外部環(huán)境，公司運營能夠轉(zhuǎn)換六種資本投入，為企業(yè)產(chǎn)出新的六種資本，體現(xiàn)公司經(jīng)營的總體價值。
整合報告的八個組成
組織概況 和外部環(huán)境 | 企業(yè)的概況 企業(yè)運營的外部環(huán)境 |
內(nèi)部治理 | 企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)、形式 企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是否符合短期、中期、長期的發(fā)展要求，能夠創(chuàng)造價值 |
商業(yè)模式 | 企業(yè)的商業(yè)模式 如何將投入經(jīng)過企業(yè)的商業(yè)活動轉(zhuǎn)換為產(chǎn)出，并符合企業(yè)的戰(zhàn)略要求 |
風(fēng)險和機(jī)會 | 企業(yè)在短期、中期、長期分別有哪些特定的風(fēng)險和機(jī)遇會影響企業(yè)創(chuàng)造價值的過程 企業(yè)如何應(yīng)對這些風(fēng)險和機(jī)遇 |
戰(zhàn)略和 資源配置 | 企業(yè)未來的發(fā)展方向 企業(yè)如何達(dá)到目標(biāo) |
績效表現(xiàn) | 企業(yè)本期戰(zhàn)略要求是否達(dá)到目標(biāo) 在運用各項資本時企業(yè)的產(chǎn)出效果 |
未來展望 | 企業(yè)在實現(xiàn)戰(zhàn)略的過程中存在的缺點和不確定事項 這些事項對企業(yè)商業(yè)模式和未來發(fā)展的影響 |
報告編制基礎(chǔ)和呈現(xiàn)方式 | 企業(yè)判定應(yīng)納入整合報告事項的標(biāo)準(zhǔn) 如何對這些事項進(jìn)行定量分析和評估 |
試點應(yīng)用、逐漸推廣跨部門協(xié)作
使用益處
·識別對企業(yè)外部利益相關(guān)方最為重要的因素。
·是清晰、簡潔的企業(yè)報告，一次性囊括原年度報告、各項制度、公司使命愿景和治理方式等各項內(nèi)容。
·使企業(yè)報送更加整合、更有效率。
·有利于投資者分析企業(yè)信息，進(jìn)行財務(wù)資本配置。
使用挑戰(zhàn)
·對于有多個分部、子公司和業(yè)務(wù)流程的企業(yè)來說非常復(fù)雜。
·對于中小企業(yè)來說會過于麻煩，額外增加其工作量。
·目前沒有統(tǒng)一的報告標(biāo)準(zhǔn)，不同公司整合報告的可比性較低。
·對于非財務(wù)性質(zhì)的收益衡量困難，短期看不到具體財務(wù)方面的獲益，卻需要花費較多的成本和時間完成。
·企業(yè)前瞻性的各項預(yù)測可能帶來誤導(dǎo)，從而引起外部利益相關(guān)者的不滿甚至訴訟。
注：以上內(nèi)容來自東奧Jenny Liu老師基礎(chǔ)班講義
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