預(yù)算松弛和成本的可控性—2025年cma考試p1基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)
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【所屬章節(jié)】
第二章 規(guī)劃、預(yù)算和預(yù)測(cè)
【知識(shí)點(diǎn)】
預(yù)算松弛和成本的可控性
一、預(yù)算松弛
定義
·預(yù)算松弛是指由于管理者擔(dān)心無(wú)法完成預(yù)算，而在預(yù)算中留有余地的現(xiàn)象。
主要表現(xiàn)
·高估成本費(fèi)用或者低估銷售收入。
評(píng)價(jià)
·完成此類預(yù)算沒(méi)有挑戰(zhàn)性，起不到預(yù)算約束和評(píng)價(jià)的作用，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)和個(gè)人目標(biāo)的不一致。
·預(yù)算松弛現(xiàn)象常出現(xiàn)在參與式預(yù)算的編制中。
為了能夠降低預(yù)算松弛發(fā)生的可能性，可以采取以下措施：
·按照經(jīng)理能夠控制的因素考核，超過(guò)控制范圍的成本因素，不納入對(duì)經(jīng)理最終的考核范圍 。
·對(duì)預(yù)算和標(biāo)準(zhǔn)成本要定期審核，必要的時(shí)候進(jìn)行調(diào)整，確保預(yù)算中數(shù)據(jù)的合理性。
·按照零基預(yù)算或作業(yè)成本法來(lái)編制預(yù)算。
·管理者以身作則，從自身開(kāi)始減少預(yù)算松弛。
·在執(zhí)行層面，對(duì)于預(yù)算完成度高的部門(mén)給予獎(jiǎng)勵(lì)。
·在預(yù)算編制過(guò)程中，也要考慮突發(fā)事件的影響，不讓管理者因?yàn)?strong>突發(fā)事件在考核中受到不利影響。
二、成本的可控性
在最終考核部門(mén)業(yè)績(jī)或部門(mén)管理者業(yè)績(jī)的時(shí)候，需要考慮成本的可控性。
可控成本
·可控成本是指在特定期間內(nèi)可以由特定部門(mén)管理者管理的成本。
·部門(mén)的變動(dòng)成本通常為可控成本，比如生產(chǎn)中的材料、直接人工成本等。
不可控成本
·不可控成本指在特定期間內(nèi)不能由特定部門(mén)管理者管控的成本。
·通常固定成本屬于短期不可控成本，比如管理人員的工資、房租等，這些成本短期不可由部門(mén)管理者改變。
可控成本對(duì)業(yè)績(jī)考核有價(jià)值，不可控成本不應(yīng)納入該部門(mén)管理者業(yè)績(jī)考核范圍。
注：以上內(nèi)容來(lái)自東奧Jenny Liu老師基礎(chǔ)班講義
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