財務預算—2025年cma考試p1基礎知識點
每天收獲小進步，積累起來就是大進步;每天收獲小幸福，積攢起來便成大幸福。cma是美國注冊管理會計師，其考試科目包含P1財務規(guī)劃、績效與分析，P2戰(zhàn)略財務管理。今天為大家整理了25年cma考試P1知識點，一起來學習吧！
【所屬章節(jié)】
第二章 規(guī)劃、預算和預測
【知識點】
財務預算
一、資本支出預算
資本支出預算指企業(yè)對長期資本項目預計的投資計劃，包括固定資產(chǎn)的購置、新業(yè)務的并購和對運營能力的提升。
資本預算的特點：
通常資本預算需按項目編制，而非傳統(tǒng)的年度預算;
資本預算內(nèi)容中會列出預估資金和時間需求，以及對應的投資收益;
資本預算的時間跨度大、占用資金多，需要針對性更強、更為細致的評估。
二、現(xiàn)金預算
現(xiàn)金預算是反映企業(yè)預算期現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況的預算。
現(xiàn)金預算通過對企業(yè)的現(xiàn)金收入、支出的預計推算出企業(yè)預算期的現(xiàn)金結(jié)余。
編制現(xiàn)金預算的目的在于合理地處理現(xiàn)金收支業(yè)務，調(diào)度資金，保證企業(yè)財務處于良好狀態(tài)。
1. 現(xiàn)金預算的構(gòu)成
現(xiàn)金預算的編制格式為：
現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出=現(xiàn)金盈余或短缺
2. 現(xiàn)金預算中的常見計算
現(xiàn)金預算中的常見計算包括：
應收賬款的回款的計算;
現(xiàn)金收入、費用的確認;
融資金額的確認。
(1)應收賬款的回款
企業(yè)的銷售分為現(xiàn)金銷售和賒銷銷售兩種方式。
影響應收賬款回款現(xiàn)金的因素：
賒銷銷售
因為賒銷中收款和銷售不一定在同一期間，所以企業(yè)需要額外衡量不同期間的銷售額在本期可帶來的現(xiàn)金的金額。
現(xiàn)金折扣
企業(yè)可能會為付款較早的客戶提供現(xiàn)金折扣，這會造成銷售額和實際收款金額的差異。
影響實際收款金額的主要項目和相關(guān)計算思路如下表所示：
現(xiàn)金銷售 | 當期銷售額即為現(xiàn)金流入額 |
賒銷銷售 | 當期銷售額可能分幾期收回 第n期現(xiàn)金流入=n期賒銷額×流入%+（n-1）期賒銷額×流入%+（n-2）期賒銷額×流入%…… |
現(xiàn)金折扣 | 如果在現(xiàn)金折扣期內(nèi)付款，那么企業(yè)收到的實際金額就少于銷售額 |
(2)付現(xiàn)收入、費用的確認
企業(yè)需要根據(jù)現(xiàn)金流入和流出及最低現(xiàn)金余額的金額確認當期的現(xiàn)金盈余。
因此，在編制現(xiàn)金預算時，要明確哪些收入、支出是現(xiàn)金部分，會影響現(xiàn)金預算。特別是在費用部分，要從中找出當月實際的現(xiàn)金流出金額。
(3)融資金額的確認
現(xiàn)金預算還可以用于判斷每月的現(xiàn)金收支是否合理，現(xiàn)金余額是否會出現(xiàn)不足，是否需要進行新的融資或其他資金收支的調(diào)整，如推遲采購固定資產(chǎn)，加速收款等。
測試是否需要額外融資的公式如下：
若計算結(jié)果為負數(shù)，意味著企業(yè)現(xiàn)金出現(xiàn)缺口，需要額外融資。
三、預計資產(chǎn)負債表和預計現(xiàn)金流量表
預計資產(chǎn)負債表
預計資產(chǎn)負債表是對企業(yè)未來某一時點的資產(chǎn)、負債、權(quán)益狀況的預測。
該報表的起點是企業(yè)現(xiàn)階段的實際資產(chǎn)負債表。
需要結(jié)合企業(yè)預計的留存收益、資本支出預算和現(xiàn)金預算中的信息編制。
預計現(xiàn)金流量表
預計現(xiàn)金流量表是對企業(yè)整體經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動分類表達的財務報表。
編制預計現(xiàn)金流量表需要預計利潤表、預計資產(chǎn)負債表的數(shù)據(jù)。
通常是企業(yè)最后編制的報表。
預計財務報表可以在以下方面輔助企業(yè)決策：
評估預計經(jīng)營計劃是否符合企業(yè)長期戰(zhàn)略;
預測是否需要額外融資實現(xiàn)銷售和投資需求;
進行假設分析，評估未來風險對企業(yè)的影響。
注：以上內(nèi)容來自東奧Jenny Liu老師基礎班講義
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